納稅檢查中發(fā)現(xiàn)出租房產(chǎn)未繳納房產(chǎn)稅

　　案例導(dǎo)讀：稽查人員在實(shí)施納稅檢查中發(fā)現(xiàn)被查單位有部分出租房產(chǎn)未繳納房產(chǎn)稅，本文就如何從不同稅種的納稅相關(guān)性入手發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行一點(diǎn)粗淺的分析。

　　一、案件背景情況

　　該企業(yè)成立于XXXX年XX月XX日，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)(港或澳、臺(tái)資)，注冊(cè)資金XXXX萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為在規(guī)劃范圍內(nèi)進(jìn)行商品房的開(kāi)發(fā)建設(shè)，包括寫(xiě)字樓和高級(jí)住宅的出售，商業(yè)設(shè)施的租售，健身設(shè)施的經(jīng)營(yíng)。在地稅局繳納的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。該案件為專(zhuān)項(xiàng)檢查案件，檢查組于XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日對(duì)XXXXXXXX有限公司 XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日繳納地方各稅的情況進(jìn)行了檢查。在檢查中我們采取了調(diào)帳檢查的方法，并實(shí)地對(duì)該單位各類(lèi)合同進(jìn)行了抽查。

　　二、檢查過(guò)程及采取的方法

　　(一)檢查預(yù)案

　　通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站了解該單位經(jīng)營(yíng)情況，查找該單位參與的各項(xiàng)工程，掌握工程進(jìn)度、施工總量等信息

　　(二)從不同稅種納稅相關(guān)性中發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)

　　該公司的經(jīng)營(yíng)收入主要租房收入、其他業(yè)務(wù)收入、售房收入等組成，分別在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-租房收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-售房收入進(jìn)行核算。檢查人員通過(guò)核實(shí)該單位的業(yè)務(wù)流程，比對(duì)財(cái)務(wù)科目和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票情況，審核出租臺(tái)賬及實(shí)地核查判斷該單位經(jīng)營(yíng)收入已足額繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司的房產(chǎn)部分自用，部分出租，根據(jù)單方造價(jià)乘以自用和出租部分面積確定房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。檢查人員通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-租房收入”中的租金收入與被查單位單方造價(jià)比對(duì)推算出的租房面積與繳納房產(chǎn)稅的出租面積有出入，由此發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)。經(jīng)核實(shí)，該公司在統(tǒng)計(jì)房產(chǎn)稅出租部分面積時(shí)出現(xiàn)失誤，該公司XXXX年-XXXX年應(yīng)繳房產(chǎn)稅面積XXXXXX.XX平方米，已繳房產(chǎn)稅面積XXXXXX.XX平方米，少統(tǒng)計(jì)房產(chǎn)稅面積XXXXX.XX平方米，經(jīng)核實(shí)需補(bǔ)繳房產(chǎn)稅XXXXXXX.XX元。

　　三、違法事實(shí)及處理結(jié)果

　　(一)違法事實(shí)

　　該公司XXXX年-XXXX年應(yīng)繳房產(chǎn)稅面積XXXXXX.XX平方米，已繳房產(chǎn)稅面積XXXXXX.XX平方米，少統(tǒng)計(jì)房產(chǎn)稅面積XXXXX.XX平方米，經(jīng)核實(shí)需補(bǔ)繳房產(chǎn)稅XXXXXXX.XX元。

　　(二)處理結(jié)果

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(1986年9月15日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)發(fā)布)第一條、第二條、第三條、第四條、第七條、《北京市施行<中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例>的細(xì)則》(北京市人民政府令第6號(hào))第二條、第三條、第四條、第七條規(guī)定少繳納房產(chǎn)稅XXXXXXX.XX元。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定，對(duì)該單位加收XXXXXX.XX元。

　　四、案例分析

　　(一)在稅務(wù)稽查過(guò)程中提升對(duì)不同稅種間進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析的敏感性。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不同，各稅種之間存在著有不同的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，通過(guò)研究稅收統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)及不同稅種納稅情況等數(shù)據(jù)，注重對(duì)數(shù)據(jù)的積累、收集及類(lèi)總，培養(yǎng)數(shù)據(jù)敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、提高分析質(zhì)量。

　　(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

　　使每名稽查人員不僅能掌握查賬的方法、技巧，還能掌握稅收分析的基本原理和實(shí)用技術(shù)，提高稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和統(tǒng)計(jì)分析能力，以便更好的完成稅務(wù)稽查工作，開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)稽查工作的新局面。