會(huì)計(jì)の「特別事項(xiàng)」の処理方法は分かりますか？

會(huì)計(jì)処理においては、「準(zhǔn)則」及び制度が明確に規(guī)定された普遍的な業(yè)務(wù)処理を行う以外に、通常ではない特殊な事項(xiàng)が常に発生し、これらの問題も會(huì)計(jì)処理の難點(diǎn)である。

今は二十五の問題の會(huì)計(jì)処理方法について自分の提案を提出します。

1.「補(bǔ)助所得」は財(cái)務(wù)諸表でどのように設(shè)定されていますか？

損益計(jì)算書に「補(bǔ)助所得」項(xiàng)目がないと、「営業(yè)外収益」項(xiàng)目に反映されます。

2.稅務(wù)局に検査された場合、追納する所得稅の処理

（一）調(diào)整未納所得稅

前年度損益調(diào)整

貸付：稅金を納めるべきです。—所得稅を納めるべきです。

（二）「前年度損益調(diào)整」科目の殘高を利益配分に転入する

貸し：利益配分———未処分利益

貸付：前年度損益調(diào)整

（三）稅金の追納時(shí)

稅金を納めるべきです。

ローン：銀行預(yù)金

前年度の企業(yè)所得稅については、貸借対照表を作成する際、「未処分利益」項(xiàng)目を通じて反映されます。

3.商品の受領(lǐng)前、支払い後または領(lǐng)収書の未到著の會(huì)計(jì)処理

（一）商品を受け取った時(shí)の見積もり入金：

借ります：原材料

貸付：買掛金———仮見積り買掛金

來月の初めに赤字で押し売りする。

（二）領(lǐng)収書を受け取った時(shí)：

借ります：原材料

稅金を納めるべきです。—増値稅（仕入稅額）を納めるべきです。

ローン：買掛金

インボイスの殘高が仮評(píng)価金と一致しない場合、且つ原材料が既に使用済みである場合、その差額は売上原価を相殺すべきである。

4.代理輸出の會(huì)計(jì)処理

（一）輸出代行商品を受領(lǐng)した場合

委託販売商品

商品代金の代理販売

（二）輸出販売の場合、実際の価格による

貸し：銀行預(yù)金（売掛金など）

ローン：買掛金

商品販売原価を同時(shí)に繰越し、

貸し：商品代金の取り次ぎ

貸付：委託販売商品

（三）輸出商品の代金を返し、代理販売手?jǐn)?shù)料収入を計(jì)算する

借金：買掛金

貸付：代理購入販売収入（手?jǐn)?shù)料収入）

銀行預(yù)金

（四）輸入代行

1.委託先の買収資金を受け取った場合：

貸し：銀行預(yù)金

ローン：買掛金

2.輸入商品の代理購入代金及び運(yùn)送雑費(fèi)を支払う場合：

借りる：商品購入（仕入コスト）

売掛金（代用パッド運(yùn)送雑費(fèi)）

ローン：銀行預(yù)金

3.購入した商品を委託先に移納し、手?jǐn)?shù)料収入を決済する場合：

借金：買掛金

貸付：商品購入（仕入コスト）

売掛金（代用パッド運(yùn)送雑費(fèi)）

代理販売収入（代理手?jǐn)?shù)料）

5.販売不動(dòng)産は前受金の帳簿処理を受ける

販売不動(dòng)産の前受金は、「前受金」科目を通じて反映され、まだ経営収入に転入していないため、領(lǐng)収書と領(lǐng)収書の金額は重複しません。

前受金と領(lǐng)収書の発行時(shí)：

貸し：銀行預(yù)金

ローン：前受金

最後の部屋の代金を受け取ります。

時(shí):

貸し：銀行預(yù)金（最後の部屋代）

前受金（前受金）

貸付：主要業(yè)務(wù)収入

ここで注意すべきです。前受金は受け取った時(shí)に稅金を計(jì)算し、年末に販売が形成されていない場合は企業(yè)所得稅を前納します。

6.免稅品を販売する増値稅稅務(wù)と帳簿処理

ある工場は飼料産業(yè)を生産販売しています。

対象は飼料販売業(yè)者と養(yǎng)殖業(yè)者です。ほとんど領(lǐng)収書が必要ではありません。

領(lǐng)収書が不要な売上高の一部は會(huì)計(jì)上どう処理しますか？

貸し：銀行預(yù)金（現(xiàn)金）などの科目

貸付：製品販売収入（営業(yè)収入）等

稅金を納めるべきです。—増値稅を納めるべきです。

販売飼料は増値稅を免除するので、直接減免の性質(zhì)に屬します。同時(shí)に稅抜き収入に適用稅率を掛けて免稅額を計(jì)算します。

借ります：“稅金を納めるべきです———増値稅を納めるべきです（稅金を減免します）”の科目

貸付：「補(bǔ)助収入」科目

また、企業(yè)は

」の「稅金未納」項(xiàng)目の下で、「稅金減免」項(xiàng)目を増?jiān)O(shè)し、企業(yè)が規(guī)定によって減免した増値稅を反映して、「課稅すべき稅金」－－増値稅（減免稅すべき稅金）」科目の記録に基づいて記入することができます。

7.増値稅に「増値稅を納めなければならない」借方殘高の帳簿処理

當(dāng)期売上稅額が當(dāng)期の仕入稅額より小さいため、控除が足りない場合、その不足分は次期に繰越して引き続き控除することができます。

したがって、「未納付稅金———増値稅を納めるべき」科目に借方殘高が現(xiàn)れた場合、當(dāng)該期間は増値稅を納める必要がなく、その借方殘高はまだ控除されていない仕入稅額に反映される。