計(jì)畫の成功には「三位一體」が必要です。

稅収計(jì)畫は以下の三つの特徴があります。合法性、計(jì)畫性、収益性。

この三つの面を正確に理解することは、現(xiàn)在の稅収計(jì)畫の現(xiàn)狀と今後の稅収計(jì)畫の発展を加速させることに役立つ。

稅収計(jì)畫は稅収法律とその他の法規(guī)の規(guī)定に適合するべきです。

これは二つの意味があります。一つは計(jì)畫案は関連法律法規(guī)の規(guī)定に適合しています。二つは計(jì)畫案は実施過程において法律、法規(guī)の規(guī)定に適合しています。

両方が一致してこそ、合法的な計(jì)畫と言える。

例えば、ある企業(yè)は超課稅給與標(biāo)準(zhǔn)の給與を稅引き前に差し引くために、従業(yè)員の人數(shù)を虛數(shù)にして、稅引き前控除額を増やす方法をとっています。

このような方法は內(nèi)容と手段の上で稅法の規(guī)定に違反して、脫稅して計(jì)畫ではありません。

計(jì)畫性とは、実際の狀況に応じて計(jì)畫を計(jì)畫し計(jì)畫を立てる計(jì)畫であり、一般的には計(jì)畫性が期待性として表れている。

経済活動(dòng)において、納稅義務(wù)は通常ヒステリシスを持っている。

企業(yè)の取引行為が発生した後、納稅義務(wù)があります。各種の流通稅を納めます。収益の実現(xiàn)または分配後、所得稅を納めます。財(cái)産が取得された後、財(cái)産稅などを納めます。

これは稅金を客観的に提供する前に事前に計(jì)畫を立てる可能性があります。

その他に、経営、投資と資産管理活動(dòng)は多方面で、稅法の規(guī)定もターゲットがあって、タックス？ペイヤ-と課稅の対象の性質(zhì)は違って、稅収待遇もよく違って、これは別の方面でタックス？ペイヤ-に比較的に低い稅金と負(fù)の経営方案を選ぶ機(jī)會(huì)を提供しました。

例えば、ある企業(yè)が年末に一年間の課稅所得額を概算したところ、年間課稅額は101000元であることが分かりました。

節(jié)稅のために、企業(yè)は年末に希望プロジェクトに1000元を寄付します。

理論的に分析してみると、1000元の寄付は企業(yè)に5000元余りの稅引き後利益をもたらした。

寄付しないため、企業(yè)の課稅所得額は101000元で、33%の稅率を適用し、稅引き後の利益は676700元である。寄付1000元後、課稅所得額は100000元で、27%の稅率を適用し、稅引き後の利益は73000元で、寄付を通じて発生した稅金利益は5330元である。

これは多くの稅収計(jì)畫書に採用された事例です。

しかし、実際の操作では、年末の初歩的な課稅所得額は101000元であることが確認(rèn)されます。予想が正確でないと、前年の課稅所得額は実際には101000元以上または101000元未満で、1000元を寄付した後、稅金の利益を得ることができません。

稅金計(jì)畫のこのような期待性のために、経営過程におけるリスク（経営リスク、財(cái)務(wù)リスク）と稅収法規(guī)変動(dòng)のリスクを連帯して考慮しなければならない。

経営過程におけるリスクは主に経営方案の実施中の変化がもたらすリスクを正確に予測(cè)できないため、上の例は実質(zhì)的に簡(jiǎn)単な経営リスクである。

現(xiàn)在の稅法の法律等級(jí)は低く、変動(dòng)の可能性が高いので、これらの変動(dòng)を正確に見積もることはできません。

計(jì)畫案の実施は普通數(shù)年か數(shù)ヶ月を経なければならないので、収益効果を評(píng)価する時(shí)に資金の時(shí)間価値を考慮しなければならない。

資金の時(shí)間的価値は、希望投資報(bào)酬率と密接に関係している。

他の條件と同じ前提で、リスクが大きいほど、投資報(bào)酬率が大きいほど、稅金節(jié)稅価値が小さくなります。

収益性は稅収計(jì)畫の最終目的であり、最良の方案を選ぶ最も重要な指標(biāo)である。

収益性には二つの表現(xiàn)形式があります。一つは現(xiàn)在の利益であり、即ち大きな純キャッシュフローを獲得します。二つは長(zhǎng)期的な利益であり、たとえ株主の財(cái)産が最大化されても、或いは企業(yè)価値が最大化されます。

現(xiàn)在の利益は長(zhǎng)期利益の表れです。

現(xiàn)在の利益を計(jì)算する時(shí)、経営過程における各種の方案の優(yōu)性収入と優(yōu)性コストを考慮するだけではなく、また機(jī)會(huì)コストと計(jì)畫コストを考慮しなければならない。

現(xiàn)在の利益の表現(xiàn)には、企業(yè)の利益を指標(biāo)にすべきだという意見があります。

長(zhǎng)期の利益の観點(diǎn)から、二つは一致していますが、資金の時(shí)間価値を考慮した後、純キャッシュフローで表現(xiàn)するのがより正確です。

なぜかというと、現(xiàn)代の投資信託には重要な結(jié)論があります。資産の內(nèi)在価値は將來のキャッシュフローの現(xiàn)在価値です。

この観點(diǎn)から、企業(yè)の內(nèi)在価値は企業(yè)の將來のキャッシュフローの現(xiàn)在価値である。

だから、キャッシュフローを稅収計(jì)畫の目標(biāo)として體現(xiàn)するのがもっと適當(dāng)です。

稅を使って計(jì)畫された収益性の指標(biāo)を使う時(shí)、私たちはよくある2つの誤りに注意しなければならない。

一つは企業(yè)の利益を利益指標(biāo)とする。

一定の期間において、企業(yè)の利益と企業(yè)の純現(xiàn)金流入は同じですが、やはり資金の時(shí)間価値を考慮していないので、資金の時(shí)間価値（減価償卻の加速、稅金の遅延）を得ることができる稅金計(jì)畫方法とは比較できません。

もう一つは稅金の負(fù)擔(dān)を最小限に抑えることを稅収計(jì)畫の効果的指標(biāo)としている。

稅負(fù)擔(dān)の減少は企業(yè)の価値を最大化する必要はなく、純現(xiàn)金流入の増加が稅収の増加より大きいなら、多稅もお得です。

合法性は計(jì)畫性と効果性の基礎(chǔ)と前提であり、計(jì)畫性を考慮するのは合法的な前提の下で真実の効果を體現(xiàn)する手段であり、予想の正確性は直接に稅金計(jì)畫の効果に影響する。

効果と利益は合法性と計(jì)畫性の最終的な落ち著き先で、効果の計(jì)畫がないのは無効な計(jì)畫です。

三者の「三位一體」を?qū)g現(xiàn)してこそ、稅収のやりくりが成功する。

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