土地の譲渡は少なければ少ないほどいいですか？

一般的には、納稅を増やすことによって稅金の負(fù)擔(dān)が増加するが、稅金を減らすことによって稅金の負(fù)擔(dān)を軽減する効果がある。

不必要な稅金を減らすことは、稅収のやりくりを行う基本的な方法の一つです。

しかし、納稅段階の増減は稅金負(fù)擔(dān)に対する作用が固定的ではなく、適切に増稅することで稅金の負(fù)擔(dān)を軽減することができる場(chǎng)合があります。

次に、例を見(jiàn)てみましょう。

_1998年3月、栃木林會(huì)社は80萬(wàn)元の価格で土地を購(gòu)入しました。

都市開(kāi)発のために、この土地はだんだん高くなりました。

2003年5月、栃木林會(huì)社は300萬(wàn)元の価格で土地をA社に販売し、各稅金を支払うべきである。計(jì)算は次の通りである。（都市建設(shè)稅の適用稅率は7%で、教育費(fèi)の付加率は3%で、その他の費(fèi)用は考慮しない。）：_財(cái)政稅[2003]16號(hào)の文書(shū)で規(guī)定している。

當(dāng)社は無(wú)形資産の譲渡に応じて無(wú)形資産営業(yè)稅＝（300000－800000）×5%＝110000（元）応納都市建設(shè)稅、教育費(fèi)付加＝110 000×（7%＋3%）＝11000（元）_応納土地増値稅は以下のステップで計(jì)算できます。。

速算控除法で計(jì)算すると、土地増値稅=(300000－921000)×60%－921000×35%＝925050(元)が課稅されます。

土地の増値稅は超稅率を適用します。増値率が高いほど、適用稅率も高くなります。

そのため、運(yùn)営の一環(huán)を増加して、増値率と適用稅率を下げることは土地の増値稅の稅金負(fù)擔(dān)を軽減する有効な道です。

栃木林會(huì)社はまず土地を200萬(wàn)元の価格で全額子會(huì)社B社に販売し、B社から300萬(wàn)元の価格でA社に土地を販売することができます。

_は譲渡無(wú)形資産営業(yè)稅＝（2000000－800000）×5%＝60000（元）；＋稅金、教育費(fèi)付加＝600,000×（%＋3%）＝6000（元）；、_土地増値稅＝（2000000－866000）×50%－866000×15%＝437100（元）。

B公司の課稅費(fèi)用は：未納譲渡無(wú)形資産営業(yè)稅＝（30000－2000000）×5%＝50000（＋）；稅、教育費(fèi)付加＝50000×（%＋3%）＝5000（元）；×100%＝46%；土地増値稅＝（300000－205000）×30%＝283500（元）。

上記の計(jì)算結(jié)果から見(jiàn)ると、財(cái)稅〔2003〕16號(hào)の書(shū)類(lèi)が登場(chǎng)した後、納稅段階を増やすと、販売不動(dòng)産の増加や無(wú)形資産の譲渡による営業(yè)稅の負(fù)擔(dān)が増加することは一般的ではありません。上記の例のように、前後の営業(yè)稅負(fù)擔(dān)は11萬(wàn)元となります。

計(jì)畫(huà)の後で段階的に計(jì)算する土地の増値稅の増値率と適用稅率は明らかに下がって、その稅収の負(fù)擔(dān)は計(jì)畫(huà)の前に比べて92500－437100－283500＝20450元下がりました。

上記の計(jì)畫(huà)案を?qū)g施するにあたって、企業(yè)は三つの問(wèn)題に注意しなければならない。一つは関連企業(yè)の間で土地を販売したり、不動(dòng)產(chǎn)を販売したりする場(chǎng)合、「稅収徴管法」及び「実施細(xì)則」関連取引に関する制限規(guī)定に違反してはいけない。

したがって、納稅者は、土地や不動(dòng)産市場(chǎng)の価格が上昇し続ける中で、適切な価格で関連企業(yè)間で販売し、他の購(gòu)買(mǎi)者に販売しなければならない。

例えば上記の例では、林會(huì)社は土地の価格が300萬(wàn)元ぐらいに上がる可能性があると予測(cè)しています。土地の価格が200萬(wàn)元ぐらいに上がる時(shí)、まずB會(huì)社に販売します。