Règlement D 'Application De La Loi Sur L' Imp?t Sur Le Revenu Des Entreprises

Article 58. La base d 'imposition des immobilisations est déterminée comme suit:

I) Les immobilisations achetées à l 'étranger, sur la base du prix d' achat et des taxes connexes payées;

Ii) Immobilisations construites de leur propre initiative sur la base des dépenses encourues avant la cl?ture des travaux;

Iii) un bien fixe loué est taxé sur la base du montant total des paiements convenus dans le contrat de location et des dépenses connexes encourues par le preneur au cours de la conclusion du contrat de location; si le montant total des paiements non convenus dans le contrat de bail est calculé sur la base de la juste valeur de l 'actif et des dépenses connexes encourues par le preneur au cours de la conclusion du contrat de bail;

Iv) Les immobilisations corporelles excédentaires, dont la valeur de remplacement complète est celle des immobilisations du même type;

V) Les immobilisations obtenues par donation, placement, échange d 'actifs non monétaires, restructuration de la dette, sur la base de leur juste valeur et des taxes correspondantes payées;

Vi) Les immobilisations pformées, à l 'exception des dépenses visées aux alinéas i) et ii) de l' article 13 de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, sont imposables sur la base de l' augmentation des dépenses de pformation encourues pendant le processus de pformation.

Détermination de la base d 'imposition des immobilisations corporelles excédentaires.

Les immobilisations excédentaires sont imposables sur la base de la valeur de remplacement totale des immobilisations du même type.

Les immobilisations excédentaires sont les immobilisations hors livre découvertes dans l 'inventaire.

La valeur unitaire des immobilisations est relativement élevée et leur durée d 'utilisation est relativement longue.

D 'une manière générale, il est relativement rare pour les entreprises qui appliquent des normes de gestion de découvrir des actifs immobilisés excédentaires lors de l' inventaire.

Toutefois, il ne s' agit là que d 'un état idéal, et le règlement a supprimé la limite de la valeur minimale des immobilisations, les immobilisations excédentaires étant toujours présentes dans la pratique et, pour garantir l' utilité et l 'intégrité de la réglementation, il faudra prévoir une base d' imposition des immobilisations acquises Dans de telles circonstances.

étant donné que les immobilisations inscrites à l 'inventaire sont souvent inexistantes ou insuffisamment documentées dans les livres comptables antérieurs de l' entreprise, et qu 'il n' est pas possible de chiffrer efficacement leur co?t d 'origine, cet alinéa reprend la pratique des règles d' application de la réglementation provisoire sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises d' origine interne selon laquelle les immobilisations inscrites à l 'excédent sont évaluées à leur valeur de remplacement totale, c' est - à - dire au co?t du rachat des mêmes immobilisations en fonction de la capacité de production et des normes techniques existantes.

La base d 'imposition ainsi calculée est relativement scientifique et raisonnable et répond aux besoins particuliers de cette forme de source de capital fixe.

En particulier, lorsque des actifs fixes du même type ou d 'un type analogue sont actifs sur le marché, le solde après perte de valeur estimée en fonction de la nouvelle ou de l' ancienne valeur de l 'actif est comptabilisé au prix du marché de l' actif fixe du même type ou d 'un bien fixe similaire;

V. Détermination de la base d 'imposition des immobilisations acquise par le biais de dons, d' investissements, d 'échanges d' actifs non monétaires, de restructuration de la dette, etc.

Les immobilisations obtenues par donation, investissement, échange d 'actifs non monétaires, restructuration de la dette, etc., sont taxées sur la base de leur juste valeur et des droits per?us.

Le règlement d 'application de l' ancien règlement provisoire sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises à capitaux intérieurs disposait que les immobilisations cédées étaient déterminées sur la base du montant indiqué dans la facture, plus les frais de pport, d' assurance, de mise en service, etc., à la charge de l 'entreprise; en l' absence de facture, sur la base de la valeur marchande du matériel du même type; et

En d 'autres termes, le règlement d' application de l 'ancien règlement provisoire sur l' imp?t sur le revenu des entreprises à capitaux intérieurs ne prévoit que la valeur des immobilisations acquises par les entreprises sous forme de dons et d 'investissements, et ne prévoit pas de méthode de détermination de la base d' imposition des Immobilisations acquises par les entreprises sous forme d 'échange d' actifs non monétaires, de restructuration de la dette, etc.

Cet article apporte de nouvelles améliorations et modifie la méthode de détermination correspondante en se fondant sur la juste valeur de ces actifs et sur les taxes correspondantes payées.

La juste valeur comme base d 'imposition de ces immobilisations s' explique principalement par le fait que le donateur des immobilisations, la partie qui les investit, la partie qui les remplace par des actifs non monétaires et la partie qui les hypothèque par des actifs fixes dans le cadre d' une restructuration de la dette doivent être considérés comme des ventes, c 'est - à - dire comme des ventes effectuées d' abord par donation, réinvestissement, rachat d 'actifs non monétaires, puis par le Service de la dette.

Ainsi, en tant que bénéficiaire d 'un bien fixe, celui - ci doit être comptabilisé en tant qu' actif fixe au prix du marché, c 'est - à - dire à la juste valeur ajoutée de l' imp?t sur les titres, la taxe foncière à la valeur ajoutée, la taxe sur l 'acquisition de véhicules, la taxe sur les timbres, etc.

Détermination de la nouvelle base d 'imposition des immobilisations.

Les immobilisations modifiées, à l 'exception des dépenses visées aux alinéas i) et ii) de l' article 13 de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises, sont imposables sur la base de l' augmentation des dépenses de pformation encourues pendant le processus de pformation.

Il s' agit d 'une disposition relative à l' évolution de la base d 'imposition des immobilisations dans des circonstances exceptionnelles, à la différence des modalités d' acquisition des immobilisations décrites plus haut, les immobilisations pformées ne sont pas intrinsèques, elles sont déjà détenues par l 'entreprise, mais elles changent au cours de la détention des immobilisations et nécessitent un ajustement de la base d' imposition initiale.

Le règlement d 'application de l' ancien règlement provisoire sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises à capitaux intérieurs prévoyait qu' en cas d 'agrandissement sur la base d' actifs fixes antérieurs, le solde de ces derniers serait déterminé sur la base du prix d 'origine des immobilisations, auquel s' ajouteraient les dépenses encourues au titre de l' agrandissement, déduction faite des recettes provenant de la dépréciation des immobilisations survenues pendant l 'agrandissement.

Cette rubrique reprend pour l 'essentiel la disposition antérieure, mais prévoit deux exceptions à cette règle.

Aux termes de l 'article 13 de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises, les dépenses de pformation d 'actifs fixes amortis intégralement et les dépenses de pformation locatives d' actifs fixes sont considérées comme des dépenses à long terme non amortissables de l 'entreprise, de sorte que dans les deux cas les dépenses de pformation ne peuvent plus servir de base d' imposition pour les immobilisations, contrairement aux dispositions pertinentes du règlement d 'application de l' ancien règlement provisoire sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises à capitaux intérieurs.

En conséquence, les dépenses de pformation des immobilisations autres que les immobilisations amorties intégralement et les Immobilisations louées devraient augmenter la base d 'imposition des immobilisations en fonction des dépenses de pformation encourues pendant le processus de pformation, y compris les dépenses de matériel, les dépenses de personnel et les taxes connexes.