會(huì)社の財(cái)務(wù)監(jiān)査制度の欠陥及び改革対策

1、會(huì)社の財(cái)務(wù)監(jiān)査師の任命制度の改革。

従來(lái)の會(huì)計(jì)制度では、外部監(jiān)査が機(jī)能しにくい原因は、監(jiān)査役が會(huì)社の管理者または取締役會(huì)によって選出され、監(jiān)査役が會(huì)社の當(dāng)局から獨(dú)立しにくいからです。

変革の方向については、學(xué)界には主に二つの異なる観點(diǎn)がある。

第一の観點(diǎn)は、株主が獨(dú)立した監(jiān)査役を選任すること、すなわち、株主が「代理権爭(zhēng)い」のような手続きを通じて、會(huì)計(jì)士の信用と見(jiàn)積に基づいて、審査員の人選を決定することを主張しています。期限は普通五年を優(yōu)先します。

わが國(guó)はまだ「代理権爭(zhēng)奪」制度を?qū)毪筏皮い胜い韦恰ⅳ长韦瑜Δ视Q點(diǎn)は我が國(guó)で実施するのが難しいです。

第二の観點(diǎn)は、外部監(jiān)査人は會(huì)社の監(jiān)査委員會(huì)に委託され、監(jiān)査人を會(huì)社の管理層から獨(dú)立させるべきであるということである。

このやり方はアメリカのザバンス法案（Sarbans-Oxle，Act，2002）に受け入れられて、我が國(guó)の証券監(jiān)督會(huì)は『上場(chǎng)會(huì)社管理準(zhǔn)則』を発表しても採(cǎi)用されています。

2、會(huì)社の財(cái)務(wù)非監(jiān)査サービス。

上場(chǎng)會(huì)社に監(jiān)査サービスを提供するとともに、低料金のため、監(jiān)査顧客に非監(jiān)査サービスを提供することが多い。

理論的には、監(jiān)査人が監(jiān)査顧客に対して同時(shí)に非監(jiān)査サービスを提供することは、監(jiān)査人の獨(dú)立性を損なうことになる。

これは、監(jiān)査顧客が最後に発行した財(cái)務(wù)報(bào)告には、監(jiān)査人の諮問(wèn)価値、すなわち財(cái)務(wù)報(bào)告に監(jiān)査人の利益が含まれているからです。

監(jiān)査役はこのような財(cái)務(wù)報(bào)告を監(jiān)査し、自分が自分の仕事を評(píng)価しているのと同じで、監(jiān)査役の公信力が大幅に低下しているため、監(jiān)査役が監(jiān)査顧客に非監(jiān)査サービスを提供することを禁止しなければならない。

事実上、いくつかの非監(jiān)査サービスは、いくつかの法規(guī)で禁止されています。論爭(zhēng)の焦點(diǎn)はコンサルティングサービスにあります。

アメリカの5つの會(huì)計(jì)大手はこのような立法に斷固として反対しています。理由は簡(jiǎn)単です。つまり、コンサルティングサービスは監(jiān)査の獨(dú)立性に影響を與えると考えています。

アメリカのサバンズ法ではコンサルティングサービスを禁止業(yè)務(wù)には含まれていませんが、上場(chǎng)會(huì)社に審査員の提供するコンサルティングサービスの開(kāi)示を求めています。

わが國(guó)の會(huì)計(jì)制度はこのようなやり方を參考にすることができる。

3、會(huì)社の財(cái)務(wù)選択の自由問(wèn)題。

會(huì)計(jì)會(huì)社が監(jiān)査業(yè)務(wù)を主管するパートナーは、直接に監(jiān)査役の會(huì)社に転職して管理職を務(wù)めてもいいですか？表面的には、職業(yè)選択の自由問(wèn)題ですが、多くの研究によると、多くの會(huì)計(jì)會(huì)社の元パートナーは監(jiān)査された上場(chǎng)會(huì)社で管理職を務(wù)めている間、元の會(huì)計(jì)會(huì)社で年金を受け取ったり、利益を共有したり、會(huì)計(jì)會(huì)社の會(huì)計(jì)士と密接な関係を維持しています。

會(huì)計(jì)會(huì)社はこのような監(jiān)査顧客を監(jiān)査し、客観的、獨(dú)立した

疑問(wèn)がある。

また、これは會(huì)計(jì)會(huì)社と監(jiān)査顧客との長(zhǎng)期的な協(xié)力関係を形成し、會(huì)計(jì)士の獨(dú)立性を損ないかねない。

そのため、會(huì)計(jì)會(huì)社のパートナーは監(jiān)査された會(huì)社に入社して管理職を務(wù)めたいです。時(shí)間の制限が必要です。我が國(guó)の會(huì)社法の競(jìng)業(yè)禁止規(guī)定を參考にして、三年を適當(dāng)に設(shè)定します。つまり、會(huì)計(jì)會(huì)社が監(jiān)査顧客に監(jiān)査サービスを提供した日から三年以內(nèi)に、會(huì)計(jì)會(huì)社のパートナー、公認(rèn)會(huì)計(jì)士及び近親屬は監(jiān)査顧客の管理者または雇われてはいけません。

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4、會(huì)社の財(cái)務(wù)は監(jiān)査報(bào)告の範(fàn)囲を拡大する。

現(xiàn)行の法律法規(guī)に基づいて、監(jiān)査報(bào)告書(shū)が提供する情報(bào)は財(cái)務(wù)報(bào)告に限られており、財(cái)務(wù)報(bào)告に関わる資料の真実性、手順の合法性などの內(nèi)容だけを評(píng)価し、具體的な過(guò)程を披露しておらず、會(huì)社の財(cái)務(wù)報(bào)告に関連していませんが、會(huì)社の財(cái)務(wù)報(bào)告に関連していない內(nèi)容があります。

したがって、現(xiàn)在の會(huì)社の財(cái)務(wù)監(jiān)査報(bào)告は、株主と債権者の利益に関わる重要な問(wèn)題に対して、より開(kāi)放的な文書(shū)に取って代わられなければならない。監(jiān)査報(bào)告は監(jiān)査の観點(diǎn)から反応し、會(huì)社の財(cái)務(wù)狀況を反映する財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)を添付しなければならない。

監(jiān)査報(bào)告の反応の重大な問(wèn)題には、會(huì)社統(tǒng)治制度の適切性、內(nèi)部統(tǒng)制の適切性、會(huì)社が直面する非正常なリスク、及び監(jiān)査過(guò)程において監(jiān)査人が提出する問(wèn)題と提案、會(huì)社管理層の回答狀況などが含まれていなければならない。