一部のホットスポットにおける渉外稅優(yōu)遇政策の棚卸し

　　仮徴収免除営業(yè)稅

建鄴區(qū)稅サービスホールに建設(shè)業(yè)の領(lǐng)収書を代行する納稅者が來た。普通はこの時に領(lǐng)収書を発行して工事金を手に入れることができるのは嬉しいことだが、この人はいろいろなことを考えている様子で、ホールの班長は自発的に彼と交流した。もともとこの會社はある海外建設(shè)業(yè)プロジェクトの招待を受けて、工事金額は約1億で、彼らにとって大きなプロジェクトだった。しかし、外國人従業(yè)員を出國させる場合は、関連する稅金考慮して、予想コストが高く、利益は限られており、彼らはこの単業(yè)務(wù)を引き継ぐかどうかを検討している。値班長は聞くとすぐに彼を諮問指導(dǎo)區(qū)に連れて行って、関連する優(yōu)遇政策を一緒に探して印刷した。

「財政部國家稅務(wù)総局の個人金融商品の売買などの営業(yè)稅の若干の免稅政策に関する通知」（財稅[2009]111號）第3條の規(guī)定に基づき、中華人民共和國境內(nèi)（以下境內(nèi)と略稱する）の単位または個人が中華人民共和國國境外（以下國外と略稱する）で建築業(yè)、文化體育業(yè)（放映を除く）の労務(wù)を提供するために営業(yè)稅を一時的に免除する。

そのため、當(dāng)該部門のこの1億元の建築業(yè)課稅収入は「國內(nèi)部門が國外で建築業(yè)の労務(wù)を提供する」に屬し、336萬元の営業(yè)稅及び付加。この優(yōu)遇策について、納稅者は「よかった！そうすれば、私たちが海外に出て行く業(yè)務(wù)には多くの懸念が少なくなるだろう。これは政府が私たちを支援し、外に出ることを奨勵する良い政策であり、このような政策がますます増えてほしい。私たちもますます力を入れて、海外で新しい市場を開拓するように努力します！」と述べた。

　　海外支店：所得稅は限度額控除可能

ある?yún)^(qū)のある大手企業(yè)グループはシンガポールに投資して海外支店を設(shè)立し、財務(wù)主管の張社長はもっぱら稅務(wù)機関に海外支店の稅収政策について尋ねに行った。

法規(guī)課の渉外稅収政策専門家の李氏は張経理に紹介した：境外支店の稅収優(yōu)遇政策は多く、具體的には：境內(nèi)企業(yè)が境外支店から取得した営業(yè)利益、當(dāng)該営業(yè)利益が境外で納付した所得稅額は企業(yè)境內(nèi)外の課稅総額の中限額から控除することができる、住民企業(yè)は、國外に由來する配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資所得と利息、賃貸料、特許権使用料、財産譲渡などの所得が國外で源泉徴収された事前所得稅、およびその直接または間接持株方式から合計20%以上（20%含む）の株式を保有する外國企業(yè)から分配された配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益について、當(dāng)該外國企業(yè)が國外で実際に納付した所得稅の稅額の中で當(dāng)該投資収益の負(fù)擔(dān)に屬する稅額の部分は、國內(nèi)企業(yè)の國內(nèi)外の課稅総額の中で限度額から控除することができる。上記の控除限度額を超えた部分は、今後5年度以內(nèi)に年度ごとの控除限度額でその年の控除すべき稅額を控除した後の殘高を補足することができる。

張社長は渉外稅収政策に詳しくないが、李さんの話を聞いて、心の中に底がついた。彼は優(yōu)遇政策を真剣に記録し、稅務(wù)署から稅務(wù)幹部が自分で整理した渉外稅収政策のアセンブリを贈られた。彼は喜んで：企業(yè)は國外に発展して、國家の優(yōu)遇政策の支持を得ただけではなくて、更に稅務(wù)幹部の良質(zhì)なサービスを得て、これは企業(yè)に未來の更なる発展に自信を感じさせます。

　　海外賃貸不動産：代引き代納不要

南京市雨花臺區(qū)のある外國貿(mào)易企業(yè)は、製品を長年シンガポールで販売している。経営を容易にするため、同社はシンガポールのある倉庫會社に貨物を保管するための倉庫を賃貸し、不動産賃貸契約を締結(jié)した。最近、この企業(yè)はリース料をシンガポール企業(yè)に送金し、稅務(wù)機関に営業(yè)稅を源泉徴収する必要があるかどうかを問い合わせる必要がある。稅務(wù)當(dāng)局者は、賃貸不動産は中國國外では営業(yè)稅を徴収しないと企業(yè)に伝えた。

稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者は、「営業(yè)稅暫定條例実施細(xì)則」第4條の規(guī)定に基づき、條例第1條は中華人民共和國境內(nèi)（以下境內(nèi)と略稱する）で條例で規(guī)定された労務(wù)を提供し、無形資産を譲渡し、または不動産を販売すると稱し、（1）條例で規(guī)定された労務(wù)を提供または受け入れた単位または個人が境內(nèi)にいること、（二）譲渡された無形資産（土地使用権を含まない）の受入?yún)g位又は個人が境內(nèi)にいる場合、（三）土地使用権を譲渡又は賃貸した土地は境內(nèi)にある、（四）販売又は賃貸された不動産は境內(nèi)にある。同社が賃借している倉庫は中國國外にあり、営業(yè)稅の徴収範(fàn)囲に屬していないため、この賃借料は中國國內(nèi)で営業(yè)稅を支払う必要はなく、企業(yè)は代引き代納を行う必要はない。

同時に、稅務(wù)職員は納稅者に対し、不動産賃貸所得に対して企業(yè)所得稅を納付するかどうかは、國外企業(yè)の所在國と我が國が稅収協(xié)定を締結(jié)しているかどうかによって決まることを注意した。我が國とシンガポールが締結(jié)した租稅協(xié)定によると、この賃貸所得は不動産所得であり、不動産の所在地には課稅権がある。そのため、この業(yè)務(wù)は我が國では企業(yè)所得稅を払う必要はありません。そうでなければ、「企業(yè)所得稅法実施條例」（國務(wù)院令第512號）の規(guī)定に基づき、賃貸料所得は、所得を負(fù)擔(dān)し、支払った企業(yè)または機関、場所の所在地に基づいて中國國內(nèi)、國外からの所得に屬するかどうかを確定する。