小議企業(yè)の財(cái)務(wù)予算の編成方法

＜p＞＜strong＞一、我が國＜a＞現(xiàn)狀＜strong＞＞＜p＞

＜p＞従來の計(jì)畫経済體制の影響で、わが國の大部分の企業(yè)は本格的な予算管理を行っていません。一部の企業(yè)は予算管理を行っていますが、実際の操作は大まかな事前予想に限られ、科學(xué)性に欠けています。

また、この仕事は一般的に財(cái)務(wù)部が兼任しています。専門の予算管理部門を設(shè)けていません。このような予算は大きな弊害を持っています。販売とコストの不一致を表しています。予算は執(zhí)行過程で具體的な計(jì)畫がなく、実際と予算の偏差が大きいです。

全面的な予算管理の発展に伴い、一部の大企業(yè)は予算管理の重要性を認(rèn)識(shí)し、専門の予算管理機(jī)構(gòu)を設(shè)立し、相応の制度と実施細(xì)則を制定しました。

我が國の企業(yè)の予算管理はまだ完全ではありませんが、予算管理の雛形は基本的に形成されました。

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＜p＞＜strong＞二、財(cái)務(wù)＜a href=「http://www.91se91.com/news/indexuc.asp」＞予算編成＜a＞＜strong＞＜p＞

＜p＞いわゆる＜a href=「http://www.91se91.com/news/indexuc.asp」の財(cái)務(wù)予算＜a＞は、販売、生産、人力、費(fèi)用などの各予算を含み、會(huì)計(jì)計(jì)算方法に基づいて予算報(bào)告書を作成し、予算表に対して補(bǔ)助説明作用のある情報(bào)を並べて示し、企業(yè)のリーダーシップを経て署名した後、各責(zé)任部門に実施する。

以下、各項(xiàng)目の予算編成について詳しく論述する。

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＜p＞1、販売予算編成。

予算編成は販売予算を筆頭とし、売上収入を確定し、予算全體の仕事の大半を確定した。

販売予測は國家政策の方向誘導(dǎo)、業(yè)界の需要総量及び企業(yè)業(yè)界の占有率などの要素に影響される。

國は業(yè)界の発展に対してマクロコントロールを行い、新型の高新技術(shù)、新エネルギー及び國民生活にかかわる業(yè)界の発展を奨勵(lì)し、高エネルギー消費(fèi)、高浪費(fèi)及び盛業(yè)界の発展を抑制する。

予測販売にあたっては、まず國の企業(yè)に関わる業(yè)界に対する政策指導(dǎo)を理解し、これによって業(yè)界の年間需要総量を推定し、また企業(yè)の市場シェアによって販売総量を推定し、本企業(yè)の販売構(gòu)造、數(shù)量、単価を確定し、最後に販売予測報(bào)告書を作成する。

販売予測は生産能力にマッチし、限界貢獻(xiàn)率の高い製品を選んで販売し、最終的に生産に合わせた販売計(jì)畫は販売予算を確定する。

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＜p＞2、生産計(jì)畫作成。

生産予算は一般的に販売予算が確定してから編成される。企業(yè)は一般的に生産計(jì)畫と呼ばれ、「在庫量＋生産量＝販売量」の原則に基づいて生産需要量を測定する。

実際の狀況では、企業(yè)の在庫は特定の取引先のために備蓄されている可能性がありますので、期首の在庫量は大きいですが、まだ大量生産が必要かもしれません。生産計(jì)畫を作成する時(shí)は特に注意してください。

生産計(jì)畫は販売計(jì)畫に基づいて、保証期間の初物在庫＋今期生産＞今期の販売を保証します。

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＜p＞生産管理部門は企業(yè)の既存人力、場所、設(shè)備條件に基づいて最大の実際生産能力を測定し、生産能力が生産需要量より大きい場合、詳細(xì)な生産計(jì)畫を行うことができる。

もし生産能力が需要量より小さい場合、または特殊設(shè)備が不足している場合、設(shè)備を増やして生産能力を高めるか、それとも委託加工形式で生産するかを考慮しなければならない。

設(shè)備を増やすには、當(dāng)該製品の販売利益が將來の期間に投資額を回収し、予想利潤を得ることができるかどうかを測定する必要があります。將來の販売総量によって生じた利益が設(shè)備などの投資総額を補(bǔ)えないなら、限界貢獻(xiàn)と利益率が委託加工形態(tài)より高いとしても、それは好ましくないです。

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＜p＞3、材料コスト予算編成。

一般的に、材料コストは製品の総コストの70%ぐらいを占めています。だから、正確な予算は販売と生産が確定する場合、材料コストの正確性は予測結(jié)果に大きく影響します。材料コスト予測は以下のステップに従います。

まず製品の構(gòu)造を作る必要があります。BOMというのは製品に必要な部品の明細(xì)表と構(gòu)造を指します。また材料の市場オファーによってBOMの定額コストを計(jì)算します。

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＜p＞第二ステップ：履歴データから材料損失の割合を集計(jì)します。

この部分は生産過程における合理的な損失または操作が下手で発生した材料損失であり、生産に必要な材料の総原価に計(jì)上する。

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＜p＞4、人件費(fèi)予算編成。

人件費(fèi)は普通2種類に分けられます。1つは管理職の人件費(fèi)です。このような人件費(fèi)は普通生産量の変化によって変化しません。固定的なものです。予測時(shí)は既存の管理職の費(fèi)用総額によって予測できます。2つ目は直接人件費(fèi)で、直接人件費(fèi)は生産量によって変動(dòng)します。

直接人件費(fèi)は標(biāo)準(zhǔn)時(shí)給率によって予測できます。標(biāo)準(zhǔn)時(shí)給率は企業(yè)の平均賃金水準(zhǔn)によって測定されます。この方法は技術(shù)部門が製品生産に必要な理論工數(shù)が必要です。

直接人件費(fèi)の総額=時(shí)間賃金率×製品の生産サイクル×生産総量、例えば：時(shí)間賃金率は20元/時(shí)間で、1月のA製品の生産量は1,000件で、製品ごとに100時(shí)間かかります。必要人數(shù)は1000×100/21.75/8=575人です。人件費(fèi)総額は575×21.05×8×20=200萬元です。

しかし、企業(yè)は連続的な生産過程であるため、一部の企業(yè)は季節(jié)の影響が大きいため、異なった期間內(nèi)の生産量の変動(dòng)が激しいとしても、生産量に応じて人件費(fèi)の総額を簡単に計(jì)算することはできません。

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＜p＞5、諸費(fèi)用の予算編成。

各職能部門は販売、出荷、生産計(jì)畫に基づいて、これに合致する資金需要及び各費(fèi)用支出計(jì)畫を推計(jì)し、編制方法はゼロベースの予算、増分予算などの方法を採用することができる。

費(fèi)用は普通変動(dòng)性費(fèi)用と固定性費(fèi)用の2種類に分けられています。第一類は生産量の増減と変化に関する費(fèi)用です。例えば、水道?電気代、労働保険用品、低額消耗品、輸送費(fèi)、機(jī)材消耗など、この部分は単位製品の消費(fèi)量によって予算期間の費(fèi)用総額を見積もっています。

第二類は生産量の増減と関係のない費(fèi)用です。例えば、管理職の給料、減価償卻、広告費(fèi)、招待費(fèi)、各種稅金（増値稅、所得稅などを含まない）、固定費(fèi)用の予算は普通歴史データをもとにして、予算期間に予想される特別狀況に対して、元のデータに対して相応の調(diào)整を行います。

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＜p＞6、予算報(bào)告書作成。

販売、生産、費(fèi)用などの予算が完成した後、予算管理者は會(huì)計(jì)計(jì)算方法に基づいて予算報(bào)告書を作成し、予算報(bào)告書には予算利潤表、予算仮定條件、予算付注及び重要経済指標(biāo)を含めて示します。

予算報(bào)告は最終的に企業(yè)の政策決定機(jī)構(gòu)に提出し、政策決定層が署名した後、企業(yè)の各職能部門が計(jì)畫通りに実施する。

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＜p＞＜strong＞三、結(jié)語＜strong＞＜p＞

＜p＞予算管理は、まず企業(yè)が経営目標(biāo)を確立するための根拠を提供し、経営目標(biāo)を逐次分解し、具體的な作業(yè)計(jì)畫を作成し、責(zé)任部署ごとに責(zé)任を果たす。

予算管理はどのように経営目標(biāo)を?qū)g現(xiàn)するために理論的な基礎(chǔ)を提供しています。予算編成は予算管理の第一歩です。

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