一般貿(mào)易輸出貨物の稅金還付計(jì)算方法

現(xiàn)在、外商投資企業(yè)アウトレット貨物稅還付方法には、「先征後退」と「稅免除、控除、還付」が含まれる。

「先征的後退」とは、生産企業(yè)が輸出を自営したり、代理輸出を委託したりする貨物、一律に先に付加価値稅暫定條例に基づいて規(guī)定された稅金を徴収する率で課稅し、その後、輸出稅金還付業(yè)務(wù)を主管する稅務(wù)機(jī)関が國(guó)家輸出稅金還付計(jì)畫(huà)內(nèi)で規(guī)定の稅金還付率に基づいて稅金還付を承認(rèn)する。

一、稅金計(jì)算根拠。

「先征後退」方法は當(dāng)期輸出貨物のオフショア価格に外國(guó)為替人民元の公定価格を乗じて還付すべき稅額を計(jì)算する。

「オフショア価格」（英語(yǔ)でFOB価格と表記）は船積み港の船渡し価格であるが、この納品価格は象徴的な納品であり、つまり売り手が必要な船積み書(shū)類を買い手に渡して契約の規(guī)定に従って代金を受け取り、売買雙方のリスク區(qū)分はすべて貨物の船積みを限界とする。そのため、FOB価格は買い手が船を借りて船腹を予約し、保険料の支払いを行う責(zé)任がある。

最も一般的なFOB、CFR、CIF価格の換算方法は以下の通りである：

FOB価格=CFR価格-運(yùn)賃=CIF価格×（1-付保加算×保険料率）-運(yùn)賃

そのため、企業(yè)が納入価格を?qū)澩廨敵訾趣筏瞥杉sした場(chǎng)合、貨物が出國(guó)した後、企業(yè)が負(fù)擔(dān)する國(guó)外運(yùn)賃、保険料コミッション、財(cái)務(wù)費(fèi)用を控除しなければならない。CFR価格で成約した場(chǎng)合は、運(yùn)賃を控除しなければならない。

二、計(jì)算方法

1、一般貿(mào)易

（1）計(jì)算式：

當(dāng)期課稅額＝當(dāng)期內(nèi)販売貨物の売上稅額＋當(dāng)期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元の公定価格×課稅率?當(dāng)期のすべての仕入稅額

當(dāng)期未払稅額＝輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元公定価格×稅金還付稅率

（2）上記計(jì)算式の説明：

①當(dāng)期仕入稅額には、當(dāng)期のすべての國(guó)內(nèi)仕入料、水道光熱費(fèi)、控除を許可する運(yùn)送費(fèi)、當(dāng)期稅関による付加価値稅の代徴などの稅法規(guī)定により控除できる仕入稅額が含まれる。

②外貨人民元の公定価格は財(cái)務(wù)制度に規(guī)定された2つの方法によって確定しなければならない、すなわち國(guó)家が公布した當(dāng)日の公定価格または月初め、月末の公定価格の平均価格である。計(jì)算方法が確定したら、企業(yè)は納稅年度內(nèi)に変更することはできません。

③企業(yè)の実際の販売収入と輸出貨物の屆出但し、外貨消込書(shū)に記載された金額が一致しない場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は金額の大きい稅金を徴収し、輸出貨物通関書(shū)に記載された金額で稅金を還付する。

④課稅額がゼロ未満の場(chǎng)合は、次期に繰り越して課稅額を控除する。

例を挙げて説明する：

例1、ある靴工場(chǎng)は2000年3月に靴を30000ダース輸出し、そのうち：（1）28000ダースはFOB価格で取引され、1ダース200ドル、人民元外國(guó)為替相場(chǎng)は1：8.2836元、（2）2000ダースはCIF価格で取引され、1ダース當(dāng)たり240ドル、そして1ダース當(dāng)たり運(yùn)賃20元、保険料10元、コミッション2元を支払い、人民元の外國(guó)為替相場(chǎng)は1：8.2836元である。當(dāng)期に國(guó)內(nèi)販売靴19400ダースを?qū)g現(xiàn)し、販売収入は34920000元、販売稅額は5936400元、當(dāng)月に控除できる仕入稅額は10800000元、靴の稅金還付率は13%だった。「先徴後退」方法を用いて未払稅額と未払稅額を計(jì)算する。

輸出自産貨物販売収入の計(jì)算：輸出自産貨物販売収入＝オフショア価格×外貨人民元公定価格+（著岸価格-輸送費(fèi)-保険料-コミッション）×外貨人民元公定=28000×200×8.2836+2000×（240-20-10-2）×8.2836=4934137.60（元）

當(dāng)期課稅額＝當(dāng)期內(nèi)販売貨物の売上稅額＋當(dāng)期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元公定価格×課稅率?當(dāng)期全仕入稅額＝59366400＋4983137.60×17-1080000＝360 8203.39（元）

當(dāng)期未払稅額＝當(dāng)期輸出貨物のオフショア価格×外貨人民元相場(chǎng)×稅金還付稅率-49834137.60×13%=6478437.89（元）。