定額外予備金制度の下で予備金を清算する時はどう処理しますか？

定額外引當金とは、単位が非経常使用予備金の內(nèi)部各部門または従業(yè)員に対して、業(yè)務(wù)毎に必要な予備金の金額に応じて借入証書を作成し、出納員に現(xiàn)金を前借りし、使用後、領(lǐng)収書等の原始証憑により一度に財務(wù)部門に清算し、再決済し、次回再利用する時に借受手続きを行う。

清算時に財務(wù)部門が振替証憑を作成し、その借方科目は定額の予備金と清算時と同じで、その貸方科目は「その他未収金」科目である。

実際の支出額が前借金額より小さい場合は、現(xiàn)金受取証を作成し、多額の現(xiàn)金を回収し、実際の支出が前借金額より大きい場合は、現(xiàn)金支払証憑を作成し、擔當者が立替で支払った代金を補給しなければならない。

例：大聖會社は行政課に対して定額外の予備金制度を採用し、行政課は事務(wù)用品を購入するために予備金1600元を前借りする場合、財務(wù)部門は借入証書に基づいて現(xiàn)金支払証明書を作成し、その會計は下記の通りとする。

借りる：その他未収金——予備金（行政課）1600

現(xiàn)金16 O 0

行政課は事務(wù)用品を1520元購入した後、領(lǐng)収書と検収入庫書を持って財務(wù)部門に清算し、余分な現(xiàn)金80元を返還し、財務(wù)部門は振替伝票を作成し、その會計は下記の通りとする。

管理費用1520。

現(xiàn)金80

貸付：その他未収金——予備金（行政課）1600

出納員は多く借りた現(xiàn)金を80元回収します。

行政課が実際に事務(wù)用品を購入した場合、180元を立替で支払った場合、清算時に規(guī)定に従って振替伝票を作成し、その會計は下記の通りになります。

管理費1780。

貸付：その他未収金——予備金（行政課）16 O 0

現(xiàn)金180

出納員は行政課の現(xiàn)金を180元払って、行政課の擔當者の立て替えの現(xiàn)金を返します。