國稅總局：年終獎計稅新法系偽造

　　修訂后的個人所得稅法將于下月起執(zhí)行，工資、薪金所得將適用新的稅率表。近日，包括央視在內(nèi)的多家媒體紛紛報道稱，國稅總局已出臺《關于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》，提供了全年一次性獎金的新計稅方法，即除以12個月、單獨作為一個月工薪所得計稅，從而避免“年終獎越多、稅后所得越少”的現(xiàn)象。昨日，國稅總局通過新華社辟謠稱，從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。

　　央視等多家媒體報道

　　南都記者初步調(diào)查得知，相關報道最早于8月13日出現(xiàn)。某報刊發(fā)題為《9月起年終獎計稅方法調(diào)整，避免多發(fā)1元多繳2萬》的報道稱，國家稅務總局日前制定并發(fā)布“47號公告”，其中“提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))”。“總體來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

　　目前，我國采用超額累進稅率，為方便計算，就轉(zhuǎn)為用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法。但在計算年終獎個稅時，這種簡化算法可能導致“年終獎越多、稅后錢越少”、甚至“多發(fā)一元錢、個稅多繳2萬多元”的情況。

　　報道稱，國家稅務總局解釋，產(chǎn)生上述問題的根源實質(zhì)是一個數(shù)學問題，問題出在稅率表中的“速算扣除數(shù)”。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)。

　　上述報道發(fā)表后被多家網(wǎng)站轉(zhuǎn)載。14日早上，央視新聞頻道《朝聞天下》也以《年終獎計稅調(diào)整、避免多勞少得》為題做了報道。除增加一段市民采訪外，包括案例在內(nèi)的其余內(nèi)容與上述報道基本相同。

　　“47號公告”網(wǎng)上流傳

　　然而，多家媒體引以為據(jù)的“47號公告”，在國稅總局網(wǎng)站上卻找不到。該網(wǎng)站政策法規(guī)欄目最近更新為《關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》(國家稅務總 局 公 告2 0 11年第46號)，其中沒有調(diào)整一次性獎金計稅的內(nèi)容。

　　值得注意的是，一則《國家稅務總局關于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》近日在網(wǎng)絡流傳，其中稱，這一規(guī)定“已經(jīng)由國家稅務總局局務會議修訂通過……修訂后的規(guī)定自2011年9月1日起施行”，落款為“國家稅務總局”，時間為“二零一一年七月三十一日”。

　　文章細分出21個條目。其中第5條對“全年一次性獎金所得的征稅問題”做出新的規(guī)定，內(nèi)容與上述報道內(nèi)容相同。此外，該文章對稿酬的征稅、工薪所得的范圍界定等實踐中有疑義的問題也做出規(guī)定。不過，這篇文章的來源是哪里，相關媒體報道是否以這篇文章為依據(jù)，暫不得而知。

　　專家稱“偽造公告”罕見

　　昨日，國稅總局通過新華社發(fā)表聲明稱，“近日有人盜用稅務總局名義，對外發(fā)布了‘《國家稅務總局關于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(2011年47號)’并作解讀，該文及解讀內(nèi)容在媒體刊登后，嚴重誤導了納稅人。”

　　稅務總局表示，該局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造；并將依法行使追究偽造公文者法律責任的權力。

　　全國人大代表、湖北省統(tǒng)計局副局長葉青認為，“偽造公告”在我國稅收制度史上十分罕見。“他們偽造公告的目的是什么？”葉青認為有兩種可能。一是相關報道由一些公司或稅務咨詢公司策劃，通過媒體報道引起關注，倒逼國稅總局減稅。二是國稅總局曾經(jīng)有這種方案但被推翻，草案卻流傳到媒體手中。

　　摘要

　　傳聞計稅方法

　　國稅總局在《公告》中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))。總體來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

　　一種方法為，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　規(guī)定計稅方法

　　納稅人一次取得各種名目獎金，可分攤到12個月中計稅。一般應將全部獎金同當月的工資、薪金合并計征個人所得稅。

　　但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金加當月工資、薪金，減去當月費用扣除標準后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后將當月工資、薪金加上全部獎金，減去當月費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。{page_break}

　　觀點

　　按月均收入計稅可能少征稅

　　相關報道中的算法在理論上講是對的，國家稅務總局的算法也有合理性，理論上都說得過去。我國年終獎的稅率是按年度計算的，而平時個稅是按月度來計算的，“這個月有收入(即扣除險金后收入超過起征點)，這個月就要繳稅，下個月沒有收入就不用繳稅”。如果算“綜合收入”，即按照年總收入除以12，按照月均收入來確定稅率，則就可能少征稅。從長遠來看，我國個稅的改革方向是實行綜合與分類相結合，繳稅的稅率要結合納稅人的綜合收入，供養(yǎng)人口負擔等來確定。

　　———全國人大代表、湖北省統(tǒng)計局副局長葉青

　　年終獎分攤計征或助長避稅

　　此前關于年終獎計稅方法調(diào)整為12個月分攤計征的政策，在目前的稅收征管系統(tǒng)下并不可行。雖然年終獎金是納稅人一年辛勤勞動的結晶，攤分12個月征收是合理的，但此先例一開，難保企業(yè)不會為了避稅，將其他非年終獎的獎金也以年終獎形式分發(fā)，這樣累進稅率會降低很多，避稅會相當明顯，財政收入中的個稅收入就會相應減少很多。將真正的年終獎部分攤分12個月計征還是可行的，但要出臺補充文件，對“年終獎”進行嚴格定義，以此防范企業(yè)濫發(fā)年終獎。

　　———中山大學嶺南學院財政稅務系主任林江

　　算賬

　　現(xiàn)行年終獎計稅多勞反而少得

　　小李 年終獎為18000元 當月工資3500元

　　小王 年終獎為19000元 當月工資3500元

　　按現(xiàn)行老方法計稅，小王比小李稅后少得255元

　　小李

　　18000÷12=1500元

　　對應稅率及速算扣除數(shù)為3%、0

　　應納稅額=18000×3%-0=540元

　　稅后所得17460元

　　小王

　　19000÷12=1583元

　　對應稅率及速算扣除數(shù)為10%、105

　　應納稅額=19000×10%-105=1795元

　　稅后所得17205元

　　按“網(wǎng)傳”新方法計稅，小王比小李稅后多得900元

　　小李

　　18000÷12=1500元

　　對應稅率及速算扣除數(shù)為3%、0

　　單月應納稅額=1500×3%-0=45元

　　全年應納稅額=45×12=540元

　　稅后所得17460元

　　小王

　　19000÷12=1583元

　　對應稅率及速算扣除數(shù)為10%、105

　　應納稅額=1583×10%-105=53.3元

　　全年應納稅額=53.3×12=640元

　　稅后所得18360元