出納工作：會計(jì)賬簿與財(cái)務(wù)報(bào)告

　　賬簿是用來連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄會計(jì)憑證所反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，登記賬簿是會計(jì)核算的-種專門方法和工作程序。

　　(一)賬簿的種類。

　　1、按照賬簿的用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。

　　(1)序時(shí)賬簿又稱日記賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記的賬簿。例如，“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”。

　　(2)分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分別對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記的賬簿。

　　(3)備查賬簿是補(bǔ)充登記口記賬和分類賬中未能記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

　　2、按照賬簿的外觀形式可分為：訂本式賬、活頁賬、卡片賬。一般情況訂本式賬多用于日記賬、總賬;活頁賬、卡片賬多用于明細(xì)賬。

　　3、按照賬頁格式不同可分為：三欄式賬、多欄式賬、數(shù)量金額式賬。一般情況三欄式賬多用于總賬、序時(shí)賬和部分明細(xì)賬;多欄式賬、數(shù)量金額式賬多用于明細(xì)賬。

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)告概念。財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會計(jì)核算資料定期編制的、綜合反映會計(jì)主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文件。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)全部會計(jì)報(bào)告中的一部分。企業(yè)的全部會計(jì)報(bào)告分為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和管理會計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告亦稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是對外界提供的報(bào)告;管理會計(jì)報(bào)告是對內(nèi)提供的報(bào)告。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告又分為財(cái)務(wù)情況說明書和財(cái)務(wù)報(bào)表兩大類。財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一 定期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析總結(jié)的文字報(bào)告;財(cái)務(wù)報(bào)表是表格形式的財(cái)務(wù)報(bào)告，它是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外界傳遞會計(jì)信息的主要手段。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表再分為主表和附表兩類，主表是綜合反應(yīng)企業(yè)某一方面情況的報(bào)表，附表是對主表某些內(nèi)容的詳細(xì)反映。為了對財(cái)務(wù)報(bào)表做出解釋說明，還要在報(bào)表之外提供報(bào)表附注。

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類。

　　(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類?？煞譃閯?dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，例如資產(chǎn)負(fù)債表。動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜 合反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，如利潤表或現(xiàn)金流量表。

　　(2)按編制時(shí)間分類。可分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。

　　(3)按編制單位分類?？煞譃閱挝粓?bào)表和匯總報(bào)表。單位報(bào)表是指出企業(yè)在自身會計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會計(jì)報(bào)表。匯總報(bào)表是指根據(jù)所屬單位報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，連同本單位會計(jì)報(bào)表匯總編制的綜合性會計(jì)報(bào)表。

　　(4)按編制主體分類。可分為個(gè)別會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表。個(gè)別會計(jì)報(bào)表是指投資企業(yè)或接受投資企業(yè)編制的，只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表;合并會計(jì)報(bào)表是指投資企業(yè)在對外投資占被投資企業(yè)的資本總額半數(shù)以上的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被投資企業(yè)的個(gè)別會計(jì)報(bào)表編制的，反映投資企業(yè)與被投資企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。

　　(5)按服務(wù)對象分類。可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表是指為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公布的會計(jì)報(bào)表。外部報(bào)表是指企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的指標(biāo)體系。

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