財務(wù)管理：公司食堂的財務(wù)管理

　　一、資金管理

　　1、財務(wù)部設(shè)存款出納和現(xiàn)金出納各一人。存款出納跑銀行，登記銀行存款日記帳。現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，兼管充飯卡。

　　2、食堂需用的款項(xiàng)，由存款出納打入以公司董事長名義開設(shè)的銀行借記卡。該卡由食堂管理員保管使用，并列入移交。

　　二、用餐管理

　　(一)員工刷卡用餐

　　每月定期由現(xiàn)金出納根據(jù)批準(zhǔn)的伙食補(bǔ)助發(fā)放表，在飯卡系統(tǒng)為每位員工充入伙食補(bǔ)助，再由存款出納付給食堂管理員所持銀行卡(每月分2-3次付給)。飯卡中金額不足時員工向現(xiàn)金出納繳現(xiàn)金補(bǔ)充。

　　(二)對外招待憑通知單用餐

　　負(fù)責(zé)接待的部門填寫接待用餐通知單(重點(diǎn)：接待標(biāo)準(zhǔn))，總經(jīng)辦經(jīng)理簽批，食堂管理員填寫用餐內(nèi)容，食堂提供服務(wù)。用餐后，食堂管理員計(jì)算金額，接待部門負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)辦經(jīng)理核準(zhǔn)。

　　三、公司帳核算辦法

　　1、食堂管理員借款(備用金)，在“其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名”科目核算。

　　(1)首次借備用金[出帳依據(jù)：借款單、銀行付款回單]，

　　借：其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名

　　貸：銀行存款

　　(2)食堂管理員報銷購買食材、燃料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等費(fèi)用時，補(bǔ)足備用金(詳見下列公司帳第3項(xiàng))。

　　(3)食堂管理員移交時交回余款沖減借款[出帳依據(jù)：收款收據(jù)、銀行收款回單]，

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名

　　2、飯卡系統(tǒng)的資金，在“其他應(yīng)付款-食堂”科目核算。

　　(1)應(yīng)付給食堂的全公司員工伙食補(bǔ)助，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-伙食補(bǔ)助”科目[出帳依據(jù)：伙食補(bǔ)助發(fā)放表]，

　　借：管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-伙食補(bǔ)助

　　貸：其他應(yīng)付款-食堂

　　注：伙食補(bǔ)助要加計(jì)到工資里，計(jì)算個人所得稅。

　　(2)月底匯總員工繳現(xiàn)金補(bǔ)充飯卡的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款-食堂

　　(3)月底匯總員工刷卡用餐的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：其他應(yīng)付款-食堂

　　貸：管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-員工刷卡

　　3、食堂實(shí)際開支，在“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3個明細(xì)科目核算，憑正規(guī)票據(jù)補(bǔ)足備用金。

　　(1)食堂購買食材(主食、副食、調(diào)味品等)，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-食品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-食品支出

　　貸：銀行存款

　　注：經(jīng)咨詢國稅局，食堂從農(nóng)貿(mào)市場購買的肉食、蔬菜，可憑相關(guān)的憑據(jù)(肉菜清單)和證明(主要是種植、養(yǎng)殖農(nóng)民身份證明)由國稅局代開發(fā)票。

　　(2)食堂購買低值易耗品(碗筷桌椅炊具等)，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-用品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-用品支出

　　貸：銀行存款

　　注：低值易耗品采用一次攤銷法，相應(yīng)建立備查帳，通過定期盤點(diǎn)核銷備查帳記錄。

　　(3)食堂耗用燃料電力以及食堂的其它開支，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-其他支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、費(fèi)用分割單(電費(fèi)、共同維修費(fèi))等]，

　　借：管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-其他支出

　　貸：銀行存款

　　4、公司招待費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-分配招待費(fèi)”科目(貸方)，視招待部門不同，記入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等科目(借方)[出帳依據(jù)：接待用餐通知單]。

　　借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)等科目

　　貸：管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-分配招待費(fèi)

　　附注：

　　(1)食堂用固定資產(chǎn)(冰箱、空調(diào)等)在“固定資產(chǎn)”科目核算，其折舊記入“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”科目[出帳依據(jù)：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表]。

　　(2)應(yīng)付食堂人員的工資，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-工資”科目[出帳依據(jù)：工資表]。

　　公司帳有關(guān)食堂的平衡公式：

　　食堂開支總額=“其他應(yīng)付款-食堂”發(fā)生額+“銀行存款”發(fā)生額-“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額。

　　其中：

　　(1)食堂開支總額=“管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-伙食補(bǔ)助”+“管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”+“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生額之和。如果食堂招待費(fèi)用分?jǐn)偟搅恕颁N售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，也要加計(jì)進(jìn)來。

　　(2)“其他應(yīng)付款-食堂”發(fā)生額=應(yīng)付伙食補(bǔ)助(貸)+員工補(bǔ)充飯卡金額(貸)-員工刷卡用餐額(借)。

　　(3)“銀行存款”發(fā)生額，即食堂管理員憑票報帳，補(bǔ)足其備用金的金額。

　　(4)“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額，即員工補(bǔ)充飯卡所收現(xiàn)金額。

　　四、食堂輔助帳核算辦法

　　(一)食堂輔助帳由公司會計(jì)核算。

　　(二)食堂輔助帳對內(nèi)(即與公司)可實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，對外(即與供應(yīng)商)需實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　(三)食堂輔助帳的一級科目：現(xiàn)金(即食堂管理員所持銀行卡的資金)、應(yīng)收帳款(公司)、應(yīng)付帳款(供應(yīng)商)、原材料(食材)、營業(yè)收入、營業(yè)支出、利潤。

　　(四)食堂的營業(yè)收入：(1)員工刷卡用餐金額;(2)招待費(fèi)結(jié)算金額;(3)廢品讓售收入。

　　(五)食堂的營業(yè)支出：(1)耗用食材;(2)低值易耗品;(3)燃料、電力、固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)。不包括固定資產(chǎn)折舊、房屋維修等費(fèi)用;若食堂無單獨(dú)電表，則電費(fèi)也不列入考核范圍。

　　食堂輔助帳與公司帳的銜接公式：

　　(1)食堂輔助帳“營業(yè)支出”應(yīng)等于公司帳“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3項(xiàng)之和。

　　(2)食堂輔助帳“利潤”(虧損/盈利)應(yīng)等于公司帳“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”科目凈發(fā)生額(借方/貸方)。