備用金的內(nèi)部控制技巧

　　備用金是為了使頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，擺脫常規(guī)的逐級審批及逐項(xiàng)簽發(fā)支票的繁瑣手續(xù)，按照重要性原則預(yù)付給單位內(nèi)部某些部門或職工日常零星開支的備用現(xiàn)金。對備用金的內(nèi)部控制應(yīng)從事前、事中、事后控制做。

　　(一)事前控制

　　1.確定單位應(yīng)建立哪些定額備用金。

　　2.確定每筆備用金的金額。

　　3.確定備用金的保管人，制定該項(xiàng)備用金的補(bǔ)足和支付記錄制度。

　　(二)事中控制

　　備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實(shí)該筆支出。發(fā)票應(yīng)由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金的支付必須得到事先批準(zhǔn)。

　　(三)事后控制

　　1.內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立的職員應(yīng)不定期地清點(diǎn)備用金。備用金的余額和已支付憑證的合計(jì)數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等。

　　2.當(dāng)備用金余額在規(guī)定數(shù)額以下時(shí)，備用金保管人可將已支付憑證交給會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門批準(zhǔn)后，由出納按定額補(bǔ)足該備用金。

　　3.各備用金的余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額相核對。

　　相關(guān)鏈接：

　　單位支票支出的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列各點(diǎn)：

　　(1)所有支票必須預(yù)先連續(xù)編號，空白支票應(yīng)存放在安全處，嚴(yán)格控制，妥善保管，有權(quán)簽署支票人員不得保管空白支票。

　　(2)每項(xiàng)支票支出，都必須經(jīng)過授權(quán)的支票簽署者的審批并簽發(fā)。

　　(3)每項(xiàng)支票支出，都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。在支票上必須明確地寫明收款人和金額，并應(yīng)與相應(yīng)的應(yīng)付憑證進(jìn)行核對。作為簽署支票書面證據(jù)的有關(guān)憑證，應(yīng)于簽署支票后，加蓋“已付訖”戳記，以防他人用來作為重復(fù)付款的憑證。

　　(4)任何有文字或數(shù)字更改的支票應(yīng)予作廢。作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，防止被他人使用。并且應(yīng)和其他支票存放在一起，按順序號加以留存。

　　(5)所有已經(jīng)簽發(fā)的支票，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)記入銀行存款日記賬中，并應(yīng)定期與應(yīng)付款或其他總分類賬借方進(jìn)行核對。