《稅收征收管理法》修訂草案 擬給納稅人識別號

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局本周公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》，未來我們每個(gè)公民可能都將擁有一個(gè)由稅務(wù)部門編制的唯一且終身不變、用來確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。除此之外，一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴北京青年報(bào)記者，“納稅識別號”相關(guān)規(guī)定的出臺，將使目前大量存在的“灰色收入”問題，得到更加有效的監(jiān)管。

　　“每位公民都擁有一個(gè)固定的納稅號，其實(shí)這種提法從本世紀(jì)初就已經(jīng)有了，只不過是技術(shù)手段是否跟得上和推出時(shí)機(jī)是否成熟的問題!”昨天，北京國稅系統(tǒng)一位工作人員這樣告訴北京青年報(bào)記者，這其實(shí)是我國完善和改革稅收征收管理的內(nèi)容之一，但由于事關(guān)每個(gè)百姓因而引起了格外關(guān)注。他表示，其實(shí)在稅務(wù)部門內(nèi)部早就開始研究這個(gè)問題了。

　　北青報(bào)記者了解到，其實(shí)早在2013年6月，國務(wù)院法制辦就曾向社會(huì)公開征求過《中華人民共和國稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》的意見。之后在研究、吸收了社會(huì)各界意見后又對意見稿進(jìn)行了修改完善，此次是再度向社會(huì)征求意見。“目前來看無論是技術(shù)手段還是社會(huì)大環(huán)境應(yīng)該都已經(jīng)具備實(shí)施納稅人識別號制度的條件了!”前述人士表示。

　　所謂納稅人識別號，是稅務(wù)部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。在此次發(fā)布的征求意見稿中，明確了納稅人識別號制度的法律地位。

　　據(jù)北青報(bào)記者了解，未來納稅識別號的應(yīng)用將相當(dāng)廣泛。征求意見稿中表示，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付5000元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”“單次給付現(xiàn)金達(dá)到5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”此外意見稿中還列舉了納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記，以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)都將使用納稅人識別號。此外有稅務(wù)人士分析，包括買車等達(dá)到一定金額的大宗消費(fèi)可能都將登記納稅人識別號。“包括銀行存取款需要登記號碼也不無可能，納稅人識別號就是要起到監(jiān)控納稅人收入和支出的作用。”首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院副教授、中國財(cái)稅法學(xué)會(huì)秘書長周序中在接受北青報(bào)記者采訪時(shí)表示，稅務(wù)部門就是要通過納稅人識別號實(shí)現(xiàn)社會(huì)全覆蓋，進(jìn)行稅務(wù)管理。

　　在征求意見稿中，反映最強(qiáng)烈的就是：“一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付5000元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。”

　　“雖然這與目前實(shí)行的個(gè)人所得稅代扣代繳有一定的相似之處，但其瞄準(zhǔn)的更是目前大量存在的‘灰色收入’問題，監(jiān)管效率將明顯提高。”一位稅務(wù)系統(tǒng)人士昨天告訴北青報(bào)記者。

　　據(jù)了解，目前我國對個(gè)人所得稅實(shí)行的是代扣代繳和自行申報(bào)制度。其中人們的常規(guī)收入，比如工資、獎(jiǎng)金等都是由單位代扣代繳，目前執(zhí)行得較好。而在這些常規(guī)收入外的自行申報(bào)方面則存在著不小的漏洞，也就是所謂的“灰色收入”。“‘灰色收入’不意味著是不合法收入，但由于其不在明處而導(dǎo)致了逃稅問題。”這位稅務(wù)人士介紹，一方面是“灰色收入”接收者有意逃稅;而更多的其實(shí)是出于不愿意讓灰色收入“見光”而不愿意自行申報(bào)。由于“灰色收入”更多是以現(xiàn)金形式給付，就目前的監(jiān)管手段而言確實(shí)存在較大漏洞。而根據(jù)征求意見稿規(guī)定，這部分收入也需要由給付者履行一定責(zé)任，雖然沒有明確代扣代繳，但“應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號”的規(guī)定相當(dāng)于把“灰色收入”放在了明處，而且這上升到了法律層面就完全不一樣了。“這意味著以往可能存在灰色地帶的現(xiàn)金往來將從付款方源頭上予以控制，付款方將錢給了誰必須將其納稅人識別號登記在冊，從而實(shí)現(xiàn)對這個(gè)部分的全程監(jiān)管。”

　　首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院副教授、中國財(cái)稅法學(xué)會(huì)秘書長周序中表示，目前從國家的角度講，我國的稅收制度還不是十分嚴(yán)密。比如很多人把目前的個(gè)人所得稅制度稱為是“工薪族所得稅”，就是因?yàn)槠胀üば阶宓氖杖氡容^單一，容易監(jiān)管，反而成為了最依法納稅的階層。而很多富豪、老板，他們可以想方設(shè)法把自己的資產(chǎn)表現(xiàn)為不可監(jiān)控的形式，稅務(wù)部門很難確認(rèn)他的收入，因而也就無法應(yīng)收盡收，最終造成了稅收制度的不公平。而有了納稅人識別號后，不僅從收入方面進(jìn)行監(jiān)管，未來他買房、買車、高檔消費(fèi)以及投資、理財(cái)?shù)榷寂c識別號掛鉤，就可從單純的收入角度監(jiān)管變?yōu)榱耸杖牒拖M(fèi)、支出等多個(gè)角度共同監(jiān)管，從而在一定程度上解決納稅公平的問題。

　　此外，對于社會(huì)上爭議頗多的網(wǎng)店征稅問題也將因?yàn)榧{稅人識別號的推出迎刃而解。“國家并沒有給電商免過稅，但是之所以存在一些中小電商因沒有適合的稅務(wù)登記類型，而相關(guān)信息又不在稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握范圍，因而造成了這種局面。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，此次征求意見稿將納稅人識別號覆蓋到自然人，那意味著以后在家開網(wǎng)店的小電商，也將按照自然人納稅人管理，有了納稅識別號就不存在以前的稅務(wù)登記問題了，納稅理所當(dāng)然。

　　另外，近期關(guān)于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)將更加嚴(yán)格地執(zhí)行全球征稅政策的話題火熱。公民須報(bào)告自己在境外究竟賺了多少錢，不僅要為自己在中國取得的收入納稅，也必須為在其他國家和地區(qū)取得的收入繳納國內(nèi)稅。對此，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院副教授、中國財(cái)稅法學(xué)會(huì)秘書長周序中向北青報(bào)記者表示，無論這一制度是否有新的變化，但納稅人識別號肯定將為這一制度提供技術(shù)上的有力保障。

　　除了完善了稅收征管外，周序中在接受北青報(bào)記者采訪時(shí)還提到了未來改革稅收征收制度的可能性。他表示，目前我國實(shí)行的是分項(xiàng)納稅制度，目前來看存在著一些不合理性，社會(huì)對此的議論也不斷出現(xiàn)。他舉例說，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國家庭成員的社會(huì)分工開始多元化，越來越多的家庭出現(xiàn)一人工作、一人全職照顧家庭的趨勢，那么這就相當(dāng)于一個(gè)人的收入要扶養(yǎng)兩到三口人。一人掙錢一人花和一人掙錢一家花都實(shí)行相同的稅率，確實(shí)是尤其不合理的地方。尤其是隨著獨(dú)生子女成為社會(huì)納稅主體后，他們贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)日益沉重，一個(gè)三口之家可能要贍養(yǎng)四位老人。這意味著一名勞動(dòng)者要扶養(yǎng)的人數(shù)比以前更多，壓力自然也更大。目前社會(huì)上也有很多呼聲希望改變這種狀況。

　　“但客觀地說，即便這種呼聲有道理，目前我國也不可能改變稅收征管方式，因?yàn)槟壳拔覀冎荒鼙O(jiān)控到公民的收入情況，而你究竟有多大的支出需求并沒有數(shù)據(jù)，也就是稅務(wù)部門無法監(jiān)測到你究竟有多大的負(fù)擔(dān)，自然也就無法區(qū)別收稅。”周序中表示，引入了納稅識別號后就將每個(gè)人的收入和支出系統(tǒng)關(guān)聯(lián)到了一起。“把一個(gè)人的所有收入支出都?xì)w結(jié)到一個(gè)納稅識別號下，同時(shí)也能把他的家庭、配偶、子女等都形成完整系統(tǒng)。”周序中表示，不能說有了納稅人識別號就意味著我國要改變現(xiàn)有的征稅體制，但至少為改變提供了技術(shù)上的前提條件。

　　據(jù)了解，目前國外很多國家都有健全的納稅人識別制度，能夠?qū)竦氖杖搿⒅С鰻顩r進(jìn)行有效的跟蹤，從而為稅收以及社保等一系列決策提供參考依據(jù)。

　　根據(jù)征求意見稿中的描述，公民的納稅人識別號是由稅務(wù)部門按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制的唯一且終身不變的確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。那么是不是意味著它未來可能會(huì)像身份證號碼一樣重要呢?

　　對此，有稅務(wù)專家認(rèn)為，納稅人識別號究竟能不能成為公民的第二張身份證主要取決于這個(gè)代碼的權(quán)威性和實(shí)用性。而做到這兩點(diǎn)既需要法規(guī)的完善也需要執(zhí)法的力度。“如果真的像預(yù)想的那樣，公民收取一定金額錢款、購買和登記不動(dòng)產(chǎn)、大宗消費(fèi)、簽合同協(xié)議以及繳社保費(fèi)都需提供這個(gè)號碼時(shí)，其重要性自然就十分重要了，很多人對于納稅人識別號可能也會(huì)像身份證號碼那樣熟記于心了。”而據(jù)這位人士分析，為了避免號碼的混亂以及方便管理，未來的納稅人識別號很可能就是在每個(gè)公民的身份證號碼的基礎(chǔ)上編制而成，甚至可能就是其身份證號本身，從而確保納稅人識別號的權(quán)威性和規(guī)范性。