SEC對美會計機(jī)構(gòu)首發(fā)禁令：涉嫌為中概股上市造假

　　隨著近期赴美上市熱潮的興起，中概股誠信問題再次浮出水面。近日，美國證券交易委員會(SEC)因?qū)徲嫴槐M責(zé)首次禁止美國一家會計師事務(wù)所為赴美上市中國企業(yè)提供服務(wù)。

　　實(shí)際上，自2010年起，美國證券交易委員會(SEC)成立特別小組針對在美國上市的中國公司展開調(diào)查，多家“中概股”公司因財務(wù)造假問題受到停牌甚至勒令退市的懲罰。

　　審計不盡責(zé)被“停業(yè)”

　　昨日，SEC宣布禁止紐約州的會計師事務(wù)所EFP (EFP Rotenberg LLP)為在美國上市的中國企業(yè)提供審計服務(wù)，因?yàn)槠鋵χ袊贸烫煜驴毓杉瘓F(tuán)(China’s Universal Travel Group)(下稱“旅程天下”)進(jìn)行審計時存在不當(dāng)行為。

　　SEC在行政訴訟報告中表示，EFP在對旅程天下進(jìn)行審計時，沒有制定必要的審計計劃，并且在給予該公司財務(wù)報表“健康”評定時，沒有獲取足夠的證據(jù)，或者沒有展現(xiàn)出足夠的專業(yè)質(zhì)疑態(tài)度。

　　同時SEC指出，在之前為旅程天下提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所曾對該公司經(jīng)營狀況提出過質(zhì)疑的情況下，EFP在接手旅程天下審計工作時，并未嘗試與之前的會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通。

　　知情人士透露，這是SEC歷史上首次實(shí)施此類有針對性的禁令，尤其是指向?yàn)橹袊咎峁┑膶徲嫹?wù)。而EFP也不是第一家被旅程天下“拉下水”的會計師事務(wù)所。

　　2013年11月，另一個曾為旅程天下提供過審計服務(wù)的會計師事務(wù)所Acquavella，Chiarelli，Shuster，Berkower &Co., LLP (ACSB)也因?qū)徲嬤^程存在紕漏受到美國市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，兩年內(nèi)禁止該公司從事上市公司審計工作。

　　《第一財經(jīng)日報》記者注意到，旅程天下在赴美上市后的5年內(nèi)，更換了3名首席財務(wù)官(CFO)，并在2010年9月到2011年4月的8個月內(nèi)，更換了3家會計師事務(wù)所，EFP就是在旅程天下宣布從紐交所退市后開始為其提供審計服務(wù)的。

　　理不清的“中概股”

　　旅程天下這只早期的“中概股”發(fā)展歷程可謂跌宕起伏。

　　旅程天下成立于1998年，2006年7月在美國納斯達(dá)克OTCBB上市，2009年在紐約證交所正式掛牌交易。該公司2010年公布的第一季度和第二季度的業(yè)績報告顯示，其收入分別同比增長了68.5%和99.6%。2011年前三季度收入也達(dá)到1.085億美元，相比上一年同期的9780萬美元增長了10.9%。

　　旅程天下在風(fēng)光無限的時候也招來更多的質(zhì)疑，SEC在對其進(jìn)行調(diào)查后指出，旅程天下遞交的財務(wù)報告極大地夸大了公司收入、現(xiàn)金余額和凈利潤。

　　在2012年中概股爆發(fā)退市潮時，旅程天下也在2012年4月17日宣布將自愿從紐約證交所退市，同年5月，該公司宣布將在粉單市場進(jìn)行股票交易。

　　2013年9月份，SEC指控旅程天下在2006年赴美上市時，借收購一家已經(jīng)公開上市的空殼公司進(jìn)行股票發(fā)售，從而逃避審查。此外，SEC指出，旅程天下沒有披露其為何將美國上市交易募集資金中的4100萬美元現(xiàn)金轉(zhuǎn)移給在香港和中國內(nèi)地的未具名實(shí)體。委員會因其未能提交年度和季度財報備案而取消了旅程天下的美國上市交易資格。最終，旅程天下就SEC的指控進(jìn)行和解，并交罰款93.5萬美元。

　　旅程天下的發(fā)展過程在某種程度上代表了部分“中概股”存在的問題。過去幾年中，很多赴美國上市的中國企業(yè)都曾被指有會計或者是信息披露方面的問題，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在之前也曾因?yàn)闆]有適當(dāng)審計這些中國企業(yè)而對少數(shù)美國審計公司進(jìn)行過指控。

　　今年初，SEC再次因全球四大會計師事務(wù)所(下稱“四大”)中國所拒絕向其提供部分客戶工作底稿協(xié)助涉嫌造假調(diào)查，給予“四大”暫停審計美國上市公司六個月審查的處罰。四大對SEC的指控聯(lián)名進(jìn)行上訴。

　　一位業(yè)內(nèi)人士向《第一財經(jīng)日報》記者透露，目前“四大”對在美上市的中國企業(yè)的審計工作并未受到影響，照常進(jìn)行。

　　此外，“四大”也在積極應(yīng)對SEC的監(jiān)管。“四大中已經(jīng)有至少一家向SEC妥協(xié)，交出了客戶底稿。四大還可以選擇由其美國分支承接在美上市中國企業(yè)的審計工作，然后再同中國所達(dá)成內(nèi)部協(xié)議，由中國所負(fù)責(zé)具體審計工作。”業(yè)內(nèi)人士表示。