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　　計算全年應納稅所得額：　　（1）應納稅所得額＝200+30+（4+1+1）十5十20十8十2十10＝281（萬元）　　（2）應納所得稅額＝281×33％＝92.73（萬元）　　進行帳務調整： 1．應補繳企業所得稅額＝92．73-66＝26．73(萬元) 借：以前年度損益調整 26．73萬元 貸：應交稅金－－應交所得稅 26．73萬元 2．上年度實際發放工資230萬元，雖然計稅工資為200萬元，但按財務制度規定，工資可以按實際列支，所以不必進行帳務調整； 3．根據工業企業財務制度規定，職工福利費、工會經費、職工教育經費應按工資總額的14％、2％、1．5％提取。

職工福利費應補提0．2萬元，工會經費多提0．4萬元，職工教育經費多提0．55萬元，應予調整； 借：工會經費 4000 職工教育經費 5500 貸：職工福利費 2000 以前年度損益調整 7500 4．對少計固定資產和折舊費用予以調整： 借：固定資產 50000 貸：以前年度損益調整 50000 借：以前年度損益調整 2500 貸：累計折舊 2500 5．出售房屋凈收益(已處理完畢)，按會計制度規定應轉入損益： 借：固定資產清理 200000 貸：以前年度損益 200000 6．企業不得多提利息，多提部分應予以沖銷： 借：預提費用 80000 貸：以前年度損益調整 80000 7．直接捐贈支出按會計制度規定在營業外支出中列支，不必進行帳務調整； 8．業務招待費，按會計制度規定可以

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