営業(yè)改革に関わる増値稅専用領(lǐng)収書(shū)の各種類(lèi)の問(wèn)題について解答します。

答：（一）國(guó)家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書(shū)使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國(guó)稅発[2006]156號(hào)の規(guī)定：「専用領(lǐng)収書(shū)は基本的な回?cái)?shù)または基本的な回?cái)?shù)で他の回?cái)?shù)を添付して構(gòu)成されており、基本的な回?cái)?shù)は三連である：領(lǐng)収書(shū)書(shū)聯(lián)、控除頁(yè)、記帳聯(lián)。

控除書(shū)は、購(gòu)入者が主管稅務(wù)機(jī)関に報(bào)告し、検査のための証拠として保存します。増値稅普通領(lǐng)収書(shū)は基本的に2回連結(jié)して、専用領(lǐng)収書(shū)より控除書(shū)が少なくなりました。

（二）増値稅専用領(lǐng)収書(shū)は、一般的に稅金計(jì)算方法を用いた増値稅一般納稅者が仕入稅額の合法的かつ効果的な控除証憑を取得し、領(lǐng)収書(shū)認(rèn)証、領(lǐng)収書(shū)プラットフォームの照會(huì)確認(rèn)などの方式で仕入稅額控除を行うことができる。

一般インボイスは控除に使用できません。

（三）増値稅一般納稅者は、課稅行為が発生した時(shí)、増値稅領(lǐng)収書(shū)管理システムの稅金制御専用設(shè)備を通じて自ら増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行することができます。

増値稅の一般納稅者は、課稅行為が発生した時(shí)、増値稅領(lǐng)収書(shū)管理システムの稅金制御専用設(shè)備を通じて自ら増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行し、國(guó)家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書(shū)使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國(guó)稅発[2006]156號(hào)の規(guī)定：「一般納稅者は増値稅偽造防止システムを通じて、専用領(lǐng)収書(shū)を使用しなければならない。

使用には、購(gòu)入、発行、販売、認(rèn)証紙専用領(lǐng)収書(shū)及びその相応のデータ電文が含まれています。

同時(shí)に、文書(shū)の規(guī)定によると、「増値稅小規(guī)模納稅者は専用領(lǐng)収書(shū)を発行する必要がある場(chǎng)合、主管稅務(wù)機(jī)関に代行発行を申請(qǐng)することができる。」

答え：（一）一般手順：

増値稅一般納稅者は、一般納稅者認(rèn)定手続きを終えた後、一定の手順に従って専用領(lǐng)収書(shū)を受領(lǐng)しなければならない。

その基本的な手順は以下の通りです。

（1）最高発行限度額の行政許可。

必要な資料：「稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū)」と「増値稅専用領(lǐng)収書(shū)の最高発行限度額申請(qǐng)書(shū)」。

（2）チケット資格の査定に供する。

必要な資料：稅務(wù)登録証明書(shū)或いは工商営業(yè)許可証の副本（三証は一世帯に相當(dāng)）、取扱者の身分証明原本及びコピーと領(lǐng)収書(shū)専用印鑑捺印モデル、『納稅者受領(lǐng)用領(lǐng)収書(shū)の種類(lèi)査定表』。

（3）稅控システム専用設(shè)備の発行。

増値稅管理システムの最高発行限度額の「稅務(wù)行政許可決定書(shū)」と「増値稅控システムの設(shè)置使用告知書(shū)」に基づいて、増値稅控システム専用設(shè)備を持って稅金処理サービス庁に行って発行事項(xiàng)を処理する。

（4）「領(lǐng)収書(shū)受領(lǐng)用簿」を発行する。

主管稅務(wù)機(jī)関が審査を経て通過(guò)した後、「領(lǐng)収書(shū)受領(lǐng)用簿」を発行し、「領(lǐng)収書(shū)受領(lǐng)用簿」に査定された領(lǐng)収書(shū)の種類(lèi)、數(shù)量及び受け取り方が記載されている。

（5）領(lǐng)収書(shū)の受領(lǐng)。

稅務(wù)登録証明書(shū)と擔(dān)當(dāng)者の身分証明書(shū)（擔(dān)當(dāng)者が変更したコピーを提供する）によって《領(lǐng)収書(shū)の使用簿》と増値稅控システム専用設(shè)備を持って主管稅務(wù)機(jī)関に専用領(lǐng)収書(shū)を受け取ってください。

（二）今回の経営改善企業(yè)は確認(rèn)表で手順を確認(rèn)します。

納稅者の効率的かつ手っ取り早く稅金を徴収するために、私の省の大営変更納稅者は前期にすでに「納稅者調(diào)査の確認(rèn)表」を記入して、関連の一般納稅者資格と領(lǐng)収書(shū)の発行資格情報(bào)を確認(rèn)しました。稅務(wù)機(jī)関の舞臺(tái)裏で導(dǎo)入し、納稅者が一般納稅者登録と領(lǐng)収書(shū)の発行資格申請(qǐng)の一環(huán)の関連業(yè)務(wù)を省きました。

納稅者は稅務(wù)機(jī)関の通知に従って直接に稅金制御専用設(shè)備の発行手続きを行い、「領(lǐng)収書(shū)受領(lǐng)用簿」を受領(lǐng)することができる。

受付で資料を処理します。

（1）稅務(wù)登録証。

(2)擔(dān)當(dāng)者の身分証明書(shū)(擔(dān)當(dāng)者が変更したコピーの提供)

（3）『領(lǐng)収証使用簿』。

（4）増値稅専用領(lǐng)収書(shū)、貨物運(yùn)輸業(yè)増値稅専用領(lǐng)収書(shū)、自動(dòng)車(chē)販売統(tǒng)一領(lǐng)収書(shū)と増値稅普通領(lǐng)収書(shū)を受け取った場(chǎng)合、金稅盤(pán)、稅金コントロール盤(pán)、稅金申告盤(pán)またはICカードを提供しなければならない。

（二）納稅者は江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局及びネット上の稅金処理サービスを通じて申請(qǐng)できます。ネットで申請(qǐng)した後、自分で稅金処理エリア、ロビーのフロントで受け取ります。あるいは稅務(wù)機(jī)関によって紙の領(lǐng)収書(shū)を郵送して領(lǐng)収書(shū)を取ります。

付加価値稅専用領(lǐng)収書(shū)は三連と六連の二種類(lèi)に分けられます。

専用領(lǐng)収書(shū)は基本的に3回連結(jié)して、第1頁(yè)は領(lǐng)収書(shū)聯(lián)で、購(gòu)入者は記帳します。第2頁(yè)は控除頁(yè)で、購(gòu)入者は稅金引受証憑とします。

納稅者の実際の必要から出発して、國(guó)家稅務(wù)総局はまた6枚の専用領(lǐng)収書(shū)を印刷して、その中の1-3連は依然として基本的な回?cái)?shù)で、4-6連は納稅者の実際の必要に応じて使います。

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、

下記の狀況の一つがある場(chǎng)合、売上高と増値稅の稅率に従って課稅額を計(jì)算し、仕入稅額を控除してはならず、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を使用してもいけない。

（一）一般納稅者の會(huì)計(jì)処理が不完全であるか、または正確な稅務(wù)資料を提供できない場(chǎng)合。

（二）一般納稅者資格の登録をしなければならず、未処理の場(chǎng)合

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、

納稅者に課稅行為が発生したら、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を請(qǐng)求する購(gòu)入者に増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行し、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)にそれぞれ売上高と売上稅額を明記しなければならない。

下記の狀況の一つに該當(dāng)する場(chǎng)合、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行してはいけません。

（一）消費(fèi)者個(gè)人にサービス、無(wú)形資産または不動(dòng)産を販売する。

（二）増値稅の規(guī)定を免除する課稅行為を適用する。」

……

「ブローカーエージェントサービスは、取得したすべての代金と価格外費(fèi)用で、委託先から受け取って代行して支払う政府性ファンドまたは行政事業(yè)性の費(fèi)用を差し引いた殘額を売上高とする。

委託先から徴収した政府性ファンドまたは行政事業(yè)性の費(fèi)用は、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行してはならない。

……

「パイロット納稅者は旅行サービスを提供し、取得したすべての代金と価格外費(fèi)用を選択し、旅行サービス購(gòu)入者から徴収し、他の単位または個(gè)人に支払う宿泊費(fèi)、飲食費(fèi)、交通費(fèi)、ビザ費(fèi)、チケット代と他の旅行會(huì)社に支払う旅行費(fèi)用を差し引いた後の殘高を売上高とする。

上記の方法で売上高を計(jì)算するパイロット納稅者を選択して、旅行サービス購(gòu)入者から徴収して支払う上記の費(fèi)用は、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行してはいけません。普通領(lǐng)収書(shū)を発行してもいいです。

……

金融商品の譲渡は、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行してはいけません。

……

「パイロット納稅者は有形動(dòng)産融資性アフターサービスを提供し、借り手から受け取った有形動(dòng)産代金元金に対して、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行してはならず、普通領(lǐng)収書(shū)を発行することができる。」

答：「國(guó)家稅務(wù)総局の増値稅の簡(jiǎn)易徴収政策に関する管理問(wèn)題に関する通知」（國(guó)稅書(shū)簡(jiǎn)[2009]90號(hào)）によると、

「一般納稅者は自分が使用した固定資産を販売しており、『財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の全國(guó)増値稅の転換改革実施に関する若干の問(wèn)題に関する通知』（財(cái)政稅[2008]170號(hào)）と財(cái)政稅[2009]9號(hào)の文書(shū)などの規(guī)定に基づき、3%の徴収率から2%の増値稅徴収政策を適用する場(chǎng)合、普通領(lǐng)収書(shū)を発行し、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行してはいけない。」

小規(guī)模納稅者は自分が使用した固定資産を販売し、普通領(lǐng)収書(shū)を発行しなければならない。稅務(wù)機(jī)関が増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を代理で発行してはいけない。

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、

納稅者が課稅行為を発生し、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行した後、開(kāi)票に誤りがあったり、譲渡、中止、返卻などの狀況が発生した場(chǎng)合、國(guó)家稅務(wù)総局の規(guī)定に従って、赤字増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を発行しなければならない。

答え：（一）専用領(lǐng)収書(shū)はすでに購(gòu)入者に交付されたので、購(gòu)入者は増値稅領(lǐng)収書(shū)システムのアップグレード版に「赤字増値稅専用領(lǐng)収書(shū)情報(bào)表を発行する」または「赤字貨物運(yùn)輸業(yè)増値稅専用領(lǐng)収書(shū)情報(bào)表を発行する」（以下、「情報(bào)表」という）を記入してアップロードすることができます。

「情報(bào)表」に対応する青字専用領(lǐng)収書(shū)は稅務(wù)機(jī)関の認(rèn)証を受けるべきです。

認(rèn)証結(jié)果が「認(rèn)証が一致している」で、増値稅の仕入稅額を控除した場(chǎng)合、購(gòu)入方は「情報(bào)表」を記入する時(shí)に対応する青字専用領(lǐng)収書(shū)情報(bào)を記入しないで、「情報(bào)表」に記載された増値稅稅稅額から転出し、増値稅の仕入稅額を控除していない場(chǎng)合は、當(dāng)期仕入稅額に組み入れることができ、販売先が発行する赤い字専用領(lǐng)収書(shū)を取得した後、「情報(bào)票」として、「情報(bào)表」として稅額を証明書(shū)とします。仕入稅額に組み入れず、仕入稅額の転出を行わず、「情報(bào)表」を記入する時(shí)は、対応する青字専用領(lǐng)収書(shū)情報(bào)を記入してください。

（二）専用領(lǐng)収書(shū)がまだ納入されていない場(chǎng)合、または購(gòu)入者が受け取りを拒否した場(chǎng)合、販売者は専用領(lǐng)収書(shū)の認(rèn)証期限內(nèi)に増値稅領(lǐng)収書(shū)システムのアップグレード版に記入し、「情報(bào)表」をアップロードしなければならない。

（三）主管稅務(wù)機(jī)関はネットを通じて納稅者がアップロードした「情報(bào)表」を受信し、システム自動(dòng)検査を通過(guò)した後、「赤字領(lǐng)収書(shū)情報(bào)表番號(hào)」を持つ「情報(bào)表」を作成し、情報(bào)を納稅者端末システムに同期させる。

（四）販売方は稅務(wù)機(jī)関のシステム検査によって通過(guò)した「情報(bào)表」によって赤字専用領(lǐng)収書(shū)を発行し、増値稅領(lǐng)収書(shū)システムのアップグレード版において売上マイナス額で発行する。

赤字専用領(lǐng)収書(shū)は「情報(bào)表」と一対一で対応してください。

（五）稅務(wù)機(jī)関が小規(guī)模納稅者のために専用領(lǐng)収書(shū)を発行する場(chǎng)合、赤字専用領(lǐng)収書(shū)を発行する必要がある場(chǎng)合、一般納稅者が赤字専用領(lǐng)収書(shū)を発行する方法によって処理する。

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、

納稅者に課稅行為が発生した場(chǎng)合、価格と割引額を同一の領(lǐng)収書(shū)にそれぞれ明記した場(chǎng)合、割引後の価格を売上高とする。同一の領(lǐng)収書(shū)にそれぞれ明記していない場(chǎng)合、価格を売上高とし、割引額を控除してはいけない。

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、「小規(guī)模納稅者に課稅行為が発生し、購(gòu)入者が増値稅専用領(lǐng)収書(shū)を請(qǐng)求する場(chǎng)合、主管稅務(wù)機(jī)関に代理発行を申請(qǐng)することができる。」

答：國(guó)家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書(shū)使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國(guó)稅発[2006]156號(hào)：

専用領(lǐng)収書(shū)は下記の通りに発行してください。

（一）プロジェクトがそろっており、実際の取引と一致する。

（二）字がはっきりしていて、線を押さえたり、間違ったりしてはいけない。

（三）領(lǐng)収書(shū)の連結(jié)と控除書(shū)に財(cái)務(wù)専用印または領(lǐng)収書(shū)専用印を捺印する。

（四）増値稅納稅義務(wù)の発生時(shí)間に基づいて発行する。

上記の要求に合わない専用領(lǐng)収書(shū)は、購(gòu)入者が拒否する権利があります。

答：國(guó)家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書(shū)使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國(guó)稅発[2006]156號(hào)：

一般納稅者が専用領(lǐng)収書(shū)を発行するときは、増値稅納稅申告期間內(nèi)に主管稅務(wù)機(jī)関に申告し、申告所が屬する月內(nèi)に、主管稅務(wù)機(jī)関に分割して稅金を申告することができます。

本規(guī)定による稅金申告とは、納稅者がICカードまたはICカードとフロッピーを持って稅務(wù)機(jī)関に領(lǐng)収書(shū)のデータを提出することです。

（青文字部分は現(xiàn)在金稅盤(pán)または稅控盤(pán)に変更されました）

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、

「増値稅控除証明書(shū)とは、増値稅専用領(lǐng)収書(shū)、稅関輸入増値稅専用納付書(shū)、農(nóng)産物購(gòu)入領(lǐng)収書(shū)、農(nóng)産品販売領(lǐng)収書(shū)、納稅完了証明書(shū)のことです。

納稅者が納稅完了証明書(shū)に基づいて仕入稅額を控除する場(chǎng)合、書(shū)面契約、支払証明及び國(guó)外単位の請(qǐng)求書(shū)または領(lǐng)収書(shū)を備えていなければならない。

資料が不完全な場(chǎng)合、その仕入稅額は売上稅額から控除できない。

増値稅専用領(lǐng)収書(shū)（稅控システムで発行された自動(dòng)車(chē)販売統(tǒng)一領(lǐng)収書(shū)を含む）は、開(kāi)票日から180日以內(nèi)に認(rèn)証を行い、認(rèn)証が通過(guò)した翌月の申告期間內(nèi)に仕入稅額控除を申告しなければならない。

「國(guó)家稅務(wù)総局の納稅信用A級(jí)納稅者の増値稅発票認(rèn)証取り消しに関する問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2016年第7號(hào)）の規(guī)定によると、納稅信用A級(jí)増値稅一般納稅者に対して増値稅発票認(rèn)証を取り消し、A級(jí)納稅者が取得した販売者は増値稅発票管理システムで発行した増値稅専用発票をもうスキャン認(rèn)証しなくてもいいです。

控除期間は、月ごとに納稅者を申告するのは今月1日の180日前で、四半期ごとに納稅者を申告するのは本四半期の最初の月1日の180日前です。

「財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財(cái)政稅[2016]36號(hào)）の規(guī)定によると、

増値稅一般納稅人が取得した増値稅専用領(lǐng)収書(shū)（稅控システムで発行した自動(dòng)車(chē)販売統(tǒng)一領(lǐng)収書(shū)を含む）及び稅関納付書(shū)は、規(guī)定期限內(nèi)に稅務(wù)機(jī)関に行って認(rèn)証を行い、照合?審査を申請(qǐng)しても、控除を申告してもいけない場(chǎng)合、合法的な増値稅控除証明書(shū)として、仕入稅額控除を計(jì)算してはいけない。

「國(guó)家稅務(wù)総局の増値稅控除証明書(shū)控除問(wèn)題に関する公告」（國(guó)家稅務(wù)総局公告2011年第50號(hào)）によると、

増値稅一般納稅人に対して真実の取引が発生したが、客観的な原因で増値稅控除証明書(shū)の期限が過(guò)ぎた場(chǎng)合、主管稅務(wù)機(jī)関の審査を経て、逐次申告し、國(guó)家稅務(wù)総局の認(rèn)証、監(jiān)査照合後、該當(dāng)する増値稅控除証明書(shū)と比較して、納稅者が引き続きその仕入稅額を控除することができる。

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