財務資金管理の三大一環

　　一、現段階企業財務資金管理における突出した問題

ここ數年來、企業集団の発展と母子會社體制の構築に伴い、財務資金管理における問題がより顕著になり、財務リスクがますます明らかになりました。その表現は主に以下の三つの方面があります。

（一）情報の歪みは、科學的決定に根拠を提供することが困難である。現代企業管理の最も根本的なのは情報の管理で、企業は直ちに真実で正確な情報を掌握して物流、資金の流れを制御しなければなりません。しかし、現在の中國の多くの企業の情報は深刻で不透明で、非対稱で、集積されていません。それぞれの利益のために、企業管理部門の間でタイムリーに関連情報を提供したくなくて、人為的に情報を製造する孤島、企業の高層の方策決定者は正確な財務情報を獲得しにくいです。更に深刻なのは、企業の各方面はすべて情報を傍受して、甚だしきに至ってはうその情報を提供して、取りまとめた情報をあまねく歪みさせて、會計の計算は正確ではありませんて、財務諸表は真実ではありませんて、時には合併の財務諸表はまた子會社の実際の経営狀況を覆い隠しました。同時に利益の駆動の影響を受けて、社會監査するそのため、一部の企業は「偽データは本當に帳簿を作り、本當のデータは粉飾決算を行う」ということもあります。異なる場合には違った帳簿を報告します。帳簿上の利益はかなり多いように見えますが、不良資産は増えています。財政部の會計情報の品質抜き取り検査によると、全國の企業會計情報の80%以上には、ある程度の歪みがあることが確認された。情報の非真実は、企業の科學的な意思決定に直接影響を與えただけでなく、政府のマクロ管理と社會監督の効果にも影響を與えた。

（二）監視が不十分で、事前、事中の厳格な監督が不足している。現在國有企業の中で、所有者は企業、親會社の子會社、會社の管理層に対して各資金運動の一環に対してあまねく監視が行き屆かないで甚だしきに至っては內部人のコントロール現象が存在しています。いくつかの監督機能を設置しても、多種の監督制度を制定しましたが、監督者が企業の財務資金の全面的な狀況の必要な情報と手段を把握していないため、困難と時に効果的に機能します。かなり多くの企業が大きな投資などの問題で効果的な政策決定の制約メカニズムを形成していません。多くの親會社は子會社の財務資金の変動狀況をタイムリーに把握するのが難しく、企業資金が赤字になり、新たな返済を借りて生産経営を維持することによって、財務リスクが大きい。監督の仕事は即時ではなく、遅れていますので、問題がなければ、もう問題が起きたら、目に觸れて驚きます。多くの企業の指導者は自分の家計の財務狀況についてはっきり言えないが、財務擔當者は経営狀況をよく知らないし、従屬的な地位にあり、常に指導者の意図に従って帳簿を処理するしかない。

（三）資金が散亂し、使用効率が低下する。現在、企業グループの資金集中管理の必要と內部多級法人の資金分散占有の現実的な矛盾は、現段階の企業の財務資金管理の中で最も顕著な問題となっている。一つは子會社の多頭口座を開設することが一般的で、一部のグループが各子會社に設立された口座が少なくて數百、多くて千を超え、資金管理が深刻で暴走している。第二に、投資の意思決定は自由に大きく、一部の企業は自分の能力と発展目標を無視して、盲目的に投資し、新たな屋臺を敷くことに熱中しています。第三に、資金の沈殿が深刻で、占用が不合理で、代金の滯納が高止まりしています。完成品資金の増加があり、回転が緩やかで、企業の信用と収益力が低下しています。

　　二、なぜ財務資金管理深くは続かない

（一）有効な資金集中管理パターンはまだ形成されていない。企業管理の中の集権と分権は対立して統一したので、國外の多國籍企業の実踐から見れば、権力は分散できますが、財権は集中しなければなりません。我が國の現在の企業集団の管理レベルは多すぎて、「子は母を認めない」、「母は子を知らない」、「集団ではなく」という現象が普遍的に存在しています。大多數の企業の機能部門は分割して、相互に情報の連絡とデータの集積に不足して、生産、販売、仕入れ、情報の保存は逸脫して、もとは統合して一貫している業務は人為的に複數の一環に切斷されます。古い管理パターンが破られ、新しいモデルがまだ確立されていません。母子會社の間では、集権と分権に対する認識が統一されにくいです。かつて強調していた分権管理モデルは、現代企業集団の平準化集中管理の要求に適応していないことが明らかになりました。大多數の企業グループの內部は高度に集中した資金管理指揮システムを形成できず、統一規範の財務資金コントロール制度に欠けています。統一した情報プラットフォームがなく、情報伝達ルートがよくなく、財務データ、資金決算、投資融資管理が集中できなくなり、企業の意思決定者が生産経営の全過程に関する情報を適時に全面的に把握することが困難になり、有効な管理、監督とコントロールを実施できなくなりました。

（二）管理の技術的手段と方式が遅れている。近代的な市場経済の條件の下の生産経営活動はますます複雑になり、市場は各地に広がっています。製品は千差萬別で、多様化が必要で、多國籍化を経営しています。これによって形成された規模化の大生産と高度集中の管理モデルは、大量の正確な基礎データと関連情報をサポートする必要があります。大多數の企業の資金の占用は不明で、製品のコスト構成はよくなくて、材料の消耗、時間の定額は許さないで、審査の決定は根拠がなくて、企業の近代化、精密化の管理の要求を満たすことができません。伝統的な手作業で統計し、計算し、生産経営に関する各種情報を伝達するだけではなく、スピードが遅く、効率が低いだけでなく、管理幅、地域分布、交通通信方面の制限を超えにくく、監督管理は必然的に遅れています。その他に、各種の人為的な要素の制約を受けて、規則制度はただ壁に掛かって、本の中で止まって、強力な手段に不足して制度の有効な執行を保障しにきて、硬い制約がなくて、硬い手順があって、章があって、規定に従わないで、管理が硬直したいことにも耐えられないようになります。

（三）新技術、新経験の學習と普及が足りない。ほとんどの企業は財務管理ソフトを中心としたコンピュータ情報管理システムの応用について理解が不足しています。コンピュータの財務情報化管理を推進するにはどのような條件が必要ですか？企業のコンピューター情報技術の成功経験を真剣に総括し、強力に普及させ、統一と適用の財務管理ソフトを全面的に選択し、強制的に推進することは、現在の企業管理の強化の急務となっている。

　　三、どうやって企業に財務資金管理の強化と改善を指導しますか？

（一）コンピュータ情報技術を強力に応用し、企業が資金の集中管理と効果的な監視管理を実施するために有力な保障を提供する。

1、財務資金管理を中心に企業のコンピュータネットワーク技術の応用を推進する。企業の財務資金情報は各種情報の交差點であり、経営決定を支える基礎でもあります。企業管理は財務管理を中心とし、財務管理は資金管理を中心とする理念で、現在の企業界の共通認識となっています。コンピュータネットワーク技術と統一した財務管理ソフトは先進的な管理思想、管理モードと管理方法の有効なキャリヤーであり、資金集中管理と効果的な監督コントロールを実施するための必然的な選択でもある。財務管理ソフトの普及使用は、単にソフトウェア自體を普及させるだけではなく、科學、先進的な管理理念、管理方法、管理技術を普及させることが重要である。國內外の企業の成功経験を參考にして、企業の情報化発展の一般的な法則に従い、財務管理、物流管理、マーケティング管理、生産管理などから容易から困難までの段階で進めていく。「全體計畫、段階的実施、重點を強調し、先易後難」の原則に従って、順次に財務、販売、仕入れ、在庫、生産などの管理サブシステムを開発し、一つのシステムを開発し、一つの効果を発揮し、物流、資金流れ、情報流れの集積を実現する。

2、弱い部分から始めて、まず財務資金管理を中心とした內部情報管理システムを構築する。現在、中國の多くの企業は仕入れ、在庫、販売、原価計算などの環節の財務資金情報の時効性が悪く、會計情報の品質、特に情報の真実性において問題が目立っています。コンピュータのネットワーク手段と統一した財務管理ソフトを採用することにより、過去の煩わしい會計データの加工、分析及び人工ではできなかった基礎的な管理業務と「人をマークする」監視方式をコンピュータ管理ソフトの応用によって代替し、管理業務の「手」を長くし、透明度を増加させ、特に規則制度はコンピュータプログラムを通じて固化させ、人為的な要素を減少させ、ハード制約になり、技術的な情報の解決が遅れ、非対稱性と監督力がない。

3、企業の財務と業務の一體化を積極的に推進する。財務管理の最高レベルは業務と財務の完璧な結合、つまり財務と業務の一體化です。従って、統一したコンピュータ財務管理ソフトを適用し、財務情報と業務プロセスの一體化を実現し、ひいては國際先進的なERP（企業資源計畫）システムソフトウェアを導入、消化、開発し、利用することは、企業內部の情報化発展の基本方向である。企業は実際と結びつけて、統一した財務と業務一體化の管理ソフトを積極的に導入し、生産経営の全過程における情報の流れ、物流、資金の流れの集積とデータ共有を実現し、企業予算、決算、監督などの財務管理の規範化、効率化を保障する。

（二）全面的な予算管理を推進し、決算センター制度を充実させ、資金の集中管理を実施する。

予算はコントロールメカニズムと制度化のプロセスとして、資金集中管理を実施する有効なモデルであり、健全な企業予算制度は実際には企業の整った法人統治構造の具現であり、予算制度が完備されているのは企業の生産経営活動が秩序よく行われている重要な保証であり、企業の監督、コントロール、監査、審査の基本的な根拠でもある。企業は現在の財務予算の架空の狀況を確実に変え、全面的な予算管理體制を確立し、健全化し、生産経営の各段階に対して予算の編成、分析、審査制度を実施し、企業の生産経営活動における資金収支を厳格な予算管理プログラムに組み入れなければならない。コンピュータネットワーク技術の広範な運用は、資金の全面的な予算と適時な決算のために可能性を提供し、資金の集中管理を可能にする。企業は資産を紐帯とし、等級別の予算を実行し、親會社は投資資金の予算に力を入れ、資本経営予算を中心に資金の統一的な計畫を実行し、集中的に管理しなければならない。予算が確定すると、すなわち企業內部組織の生産経営活動の法定根拠となり、勝手に変更してはいけない。

（三）企業會計委任制と內部監査制度を推進し、財務の監督とコントロールを強化する。

1、會計委任制を推進する。現在、國有企業は所有権構造が単一で、所有者が欠落し、企業法人の管理構造が不備で、監事會の監督がだるく、內部統制が深刻な問題があります。どのように企業グループの資本參加または子會社に対する財務監督とコントロールを強化するかは、客観的にオーナーの経営者に対する監督メカニズムを探し、資金の集中管理と會計情報の真実性を保証する必要がある。本企業グループの実際狀況と特徴を結び付けて、財務総監、財務部長の下で一級等の形式の多様な會計委任制を実行し、事前、事中の適時監督を強化するとともに、グループ內で統一された財務管理ソフトの有効運行を確保し、出資者の利益を確実に維持する。國家が経営を授権した國有大企業と資産経営會社は、全額と持ち株子會社に対して財務総監を任命し、企業取締役會に入り、委任機構と企業取締役會に責任を負い、條件のある企業も財務部長の下で一級と直接財務會計擔當者を任命するなどの方式を採用して、情報の非対稱と內部者のコントロール問題の発生を効果的に防止することができます。

2、企業內部監査制度を強化する。企業の內部監査は企業の財務資金管理を厳格に監督し、審査する重要な一環であり、監督?制約メカニズムを強化し、予算を実効性のある保障にする。海外の大手グループと比べて、國有企業の大きな差は內部監査の力が足りないことにある。そのため、大企業はすべて高層の內部予算監査監督機構を創立して、専門人員を配備して、その地位を確立して、その職能を明確にして、そして內部監査監督審査制度を健全にして、企業の財務情報の真実で信頼できることを保証します。企業內部規則制度と重大な経営決定の実施狀況に対するプロセス監査と監督を強化し、前任者が関門を監督し、過去の「事後監督」を事前、事中監督と適時監督とし、企業の発展目標と年度予算をめぐって、その全額または株式會社の投資融資、資金の流れ、財務狀況の変動などの狀況に対して、全過程のフォローと監視を行い、定期的な検査を行い、予算執行中の際立った問題をタイムリーにフィードバックし、企業の修正と厳格な発展目標を與える。企業內部の予算監査と外部の財務監査を結合し、內部監査は主に予算執行狀況と実際の運用効果に対する監査であり、外部監査は主に社會會計事務所を通じて、その財務諸表、勘定、証憑などの合法性を監査する。

つまり、企業の財務資金管理を強化し、改善することは管理革新を実現することであり、企業管理の仕事上のレベル、階段を上る重要な一環であり、現代企業制度管理の基本規範を実行するための切実な必要性でもあり、この仕事をしっかりつかんで、現段階の企業管理の仕事の鼻をつかんだ。したがって、現在はいくつかの重點國有企業を選択して、コンピュータ財務管理ソフトの応用を強制的に推進し、経験を積極的に総括し、普及を加速させ、重要な現実的意義を持つ。