注目すべき10大稅収時間規定

第一ポイント：納稅年度內の個人投資家は、その投資企業（個人獨資企業、パートナー企業を除く）から借入し、當該納稅年度が終了した後は返卻せず、また企業の生産経営に使用されていない場合、その未返済の借入金はどのように処理しますか？

第二條：納稅年度內の個人投資家は、その投資企業（個人獨資企業、パートナー企業を除く）から借入し、當該納稅年度終了後に返還せず、企業の生産経営にも使用されず、未返済の借入金は企業の個人投資家に対する配當と見なし、「利息、配當、配當所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算する。だから、會社から借金が好きな株主は、速やかに自分の債務を清算し、來年また借りるべきです。

第二のポイント：稅務機関が企業のその年の資産損失の申告を受理する締切日の確定

國家稅務総局の公告2011年第25號の規定によると、企業は企業所得稅年度の確定申告を行う時、資産損失申告資料と納稅資料を企業所得稅年度納稅申告表の添付書類として稅務機関に提出することができます。特定項目の申告に屬する資産損失は、企業が特殊な原因で規定の期限內に関連資料を報告できない場合、主管稅務機関に申請し、主管稅務機関の同意を得た後、適切に申告を延期することができます。

企業が発生した資産損失は、規定の手順と要求に従って主管稅務機関に申告した後、稅引き前に控除することができる。未申告の損失は稅引前に控除してはいけません。しかし、今後の年度は規定に従って控除申告ができます。具體的な規定は以下の通りです。

企業の前年度に発生した資産損失は、その年の稅引き前に控除できなかった場合、25日の公告の規定に従い、稅務機関に説明し、特別申告控除することができます。その中で、実際の資産損失については、當該損失の発生年度控除まで補填することが許されています。その追試確認期限は普通5年を超えてはいけませんが、計畫経済體制の軌道転換過程で殘した資産損失、企業再編の上場過程において、権利不確定で爭議が発生したため、適時に控除できなかった資産損失、國家政策的任務を負擔したために形成された資産損失及び政策の定性的不明確された資産損失などの特殊な原因により形成された資産損失は、國家稅務総局が確定されます。法定資産損失に該當する場合は、申告年度に控除しなければならない。

企業が前年度の実際の資産損失により稅引き前に多く納付していない企業所得稅については、年度企業所得稅の課稅金額の追徴確認において控除することができ、控除に足りない場合は、以後の年度に繰延控除することができる。

企業の実際の資産損失が発生した年度に補填確認の損失を差し引いた後に損失が発生した場合、先に資産損失発生年度の損失額を調整し、その後の年度に多く納付した企業所得稅を補填する原則に基づいて計算し、前項の方法で稅務処理を行う。

第三のポイント：企業の年度実際に発生した関連原価、費用は、各種の原因で適時にその原価、費用の有効証憑を取得できなかったため、決済期間中にまだ稅引きが許可されていませんか？

「國家稅務総局の公告[2011]第34號」第6條によると、企業は年度実際に発生した関連原価、費用について、各種の原因で適時に當該原価、費用の有効証憑を取得できなかったため、企業は四半期の所得稅を前納する時、帳簿の発生金額によって計算してもいいです。つまり、本年度の経営期間中に取得していない領収書は、決済決済期間中に領収書を取得しなければならない。

國によっては稅務署2012年第15號公告では、今後の年度領収書取得時に企業が特別申告及び説明をした後、當該プロジェクトの発生年度の計算控除に追加することが許されますが、事後確認期間は5年を超えてはいけません。

第四ポイント：企業の固定資産が使用に投入された後、工事代金がまだ完済されていないため、全額の領収書の処理が取れていません。

第五條：企業の固定資産が使用された後、工事代金がまだ全額の領収書を取得していない場合、契約に規定された金額を固定資産に計上して減価償卻を計算し、インボイス取得後に調整することができる。ただし、この調整は固定資産の使用後12ヶ月以內に行わなければならない。

第五のポイント：赤字を埋める期間は五年です。

稅法の規定によると、納稅者が年度の損失を発生した場合、次の納稅年度の所得の不足を補うことができます。補填期間を超えそうないくつかの注意を払い、同時に損失企業も財務計畫を事前に立て、不必要な損失をもたらさないようにします。

第六ポイント：企業が人民元以外の通貨で計算した場合、企業所得稅と決済決済決済時はどうやって換算しますか？

第百三十條企業が人民元以外の通貨で計算した場合、企業所得稅を前納する場合、月度または四半期の最後の日の人民元レートの中間価格に基づき、人民元に換算して納稅所得額を計算しなければならない。年度末に決済した場合、すでに月度または四半期によって前納された稅金に対して、再度換算して計算しなくなり、納稅年度內に企業所得稅を納付していない部分だけが、納稅年度の最後の日の人民元レートの中間価格に基づき、人民元に換算して納稅所得額を計算する。

第七ポイント：企業とその関連當事者の間の業務往來は、獨立取引の原則に合致しない、あるいは企業がその他の合理的な商業目的の手配を持っていない場合、稅務は遡及する権利があります。

「中華人民共和國企業所得稅法実施條例」に基づき、第123條企業とその関連當事者の間の業務往來は、獨立取引の原則に合致していない、または企業がその他の合理的な商業目的を持って手配していない場合、稅務機関は當該業務が発生した納稅年度から10年以內に納稅調整を行う権利があり、これは実際によくある問題であり、一部の企業が関連先を利用して互いに「損失を補填」し、正常ではない価格取引を行い、深刻な稅金公正された。

第八ポイント：企業は年度の中間で経営活動を終了するいつから決済を開始しますか？

「中華人民共和國企業所得稅法」の第五十五條企業が年度の中間で経営活動を終了する場合、実際の経営終了日から六十日以內に、稅務機関に當期の企業所得稅の確定申告を行うべきである。企業は抹消登記を行う前に、その清算所得について稅務機関に申告し、法により企業所得稅を納付しなければならない。

第九ポイント：條件に合致する住民企業間の配當金、配當などの権益性投資収益所得稅はどのように徴収されますか？

第八十三條により企業所得稅法第二十六條第二項でいう條件に合致する住民企業間の配當、配當などの権益性投資収益とは、住民企業が他の住民企業に直接投資して取得した投資収益をいう。企業所得稅法第26條第2項と第3項でいう配當金、配當金などの権益性投資収益は、居住者企業の公開発行及び上場流通を継続して保有する株式が12ヶ月未満で取得した投資収益を含まない。

第10ポイント：脫稅、抗稅、騙し取りに対して、稅務機関は未納または過少納付の稅金、延滯金または騙し取った稅金の時間の制限を追徴する。

「中華人民共和國稅収徴収管理法」の第52本は稅務機関の責任により、納稅者、源泉徴収義務者に稅金を未納または過少納付させた場合、稅務機関は3年以內に納稅者、源泉徴収義務者に稅金を追納してはいけないが、延滯金を徴収してはいけない。納稅者、源泉徴収義務者の計算ミスなどのため、稅金を未納または過少納付した場合、稅務機関は3年以內に稅金を追徴徴徴稅、延滯金、延滯稅、延滯稅、延滯金、延滯金、延滯稅、延滯金、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、未徴収、未納、未納、未納、未納、未納、未納、未期限の制限つまり、企業が意図的に稅金を盜むこと、稅金に抵抗すること、稅金をだまし取ることは期限の制限を受けないことが発生すれば、稅務局は無期限に追跡して徴収することができます。