企業(yè)所得稅の8つの問題

　　國家稅務(wù)總局最近就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中的8個問題給出明確答案，并下發(fā)通知，要求各地執(zhí)行。

具體的には家賃収入の確認についてです。

「実施條例」第19條の規(guī)定に基づき、企業(yè)は固定資産、包裝物又はその他の有形資産の使用権で取得した賃貸料収入を提供し、取引契約又は協(xié)議に規(guī)定された賃借人の賃貸料に対する支払期日に応じて収入の実現(xiàn)を確認しなければならない。

その中で、もし取引契約或いは協(xié)議の中でリース期限が年度を超え、かつ家賃が一度に支払うと規(guī)定された場合、「実施條例」第九條に規(guī)定された収入と費用配分原則に基づき、貸手は上記で確認された収入に対して、リース期間內(nèi)に、均等に関連する年度収入に分割して計上することができる。

債務(wù)再編の収入確認問題について。

企業(yè)は債務(wù)再構(gòu)築が発生し、債務(wù)再構(gòu)築契約または合意の発効時に収入の実現(xiàn)を確認しなければならない。

持分譲渡所得の確認と計算について。

企業(yè)の株式譲渡収入は、譲渡協(xié)議が発効し、かつ株式変更手続きが完了したときに、収入の実現(xiàn)を確認するものとする。

譲渡持分収入は、當(dāng)該持分を取得するために発生した原価を差し引いた後、持分譲渡所得とする。

企業(yè)は持分譲渡所得を計算する時、被投資企業(yè)の未処分利益などの株主留保収益の中で當(dāng)該持分によって配分可能な金額を差し引いてはならない。

配當(dāng)、配當(dāng)など権益性投資収益の認識について。

企業(yè)持分投資は配當(dāng)金、配當(dāng)金などの収入を取得し、投資された企業(yè)株主會または株主総會で利益分配または株式転換の決定をした日に、収入の実現(xiàn)を確定しなければならない。

被投資企業(yè)は株式（チケット）プレミアムによって形成された資本積立金を資本金に変換する場合、投資先企業(yè)の配當(dāng)金、配當(dāng)金収入としない限り、投資先企業(yè)も當(dāng)該長期投資の稅金計算の基礎(chǔ)を増加してはいけない。

固定資産の使用後の稅金計算の基礎(chǔ)確定について。

企業(yè)の固定資産が使用された後、工事代金がまだ清算されていないので、全額の領(lǐng)収書を取得していない場合、契約に規(guī)定された金額を固定資産稅計算の基礎(chǔ)に計上して減価償卻を計上し、領(lǐng)収書の取得後に調(diào)整することができます。

免稅収入に対応する費用控除について。

「実施條例」第27條、第28條の規(guī)定に基づき、企業(yè)が取得した各種免稅収入に対応する各種コスト費用は、別途規(guī)定がある者を除き、企業(yè)の課稅所得額を計算する際に控除することができる。

企業(yè)の準(zhǔn)備期間については、赤字年度に算定しない。

企業(yè)が生産経営を開始した年度から、企業(yè)損益の計算を開始する年度とする。

企業(yè)が生産経営に従事する前に準(zhǔn)備活動を行う時に発生する準(zhǔn)備費用支出は、當(dāng)期の損失として計算してはならない。

　　關(guān)于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題。對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。