銀行ローンの帳簿処理を委託する

企業は生産経営の過程で、一時的に遊休している資金の一部を形成し、資金をうまく使って、活用することは企業の経済効果を高める重要な手段の一つであり、利益を上げ、リスクを減らすために、企業は普通銀行に委託する方式でこの部分の余裕資金を投資しています。

_は一年（一年を含む）以下の委託貸付について、「短期投資」科目の下で単位に明細科目を設けて計算する。一年以上の委託貸付は、「長期債権投資——その他長期債権投資（元金、利息計算）」、「投資収益」などの科目を設けて計算する必要がある。

権利発生制の原則に従って、企業が銀行ローンに委託して支払った委託手數料は、金額が小さい場合、委託時に一度に損益に計上することができます。金額が大きい場合、委託貸付期間中に利息収入を確認する時に償卻し、損益に計上することができます。

甲企業は1998年1月1日に工商銀行に融資100萬元を委託し、同時に銀行の手數料3.6萬元を支払う。

銀行はこの資金を乙企業に貸して、四半期ごとに利息を結びます。貸出期限は3年で、年利率は12%です。

　　甲企業的賬務處理如下：　　1.匯出存款并支付手續費：　　借：長期債權投資——其他長期債權投資（本金）1000000　　 待攤費用——手續費36000　　 貸：銀行存款1036000　　2，每月月末企業計提利息：　　借：長期債權投資——其他長期債權投資（應計利息）1000　　 貸：投資收益10000　　3.每月應攤銷委托手續費1000元（36000÷3÷12）：　　借：投資收益1000　　 貸：待攤費用——手續費1000　　4.工商銀行每季向乙企業收回貸款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，工商銀行應代扣代繳營業稅：30000 x 8％＝2400元（假設不考慮城建稅及教育費附加）。

工商銀行は四半期ごとに甲の企業利息を支払うべきです。

收回利息時，企業根據銀行轉來的代扣稅款通知單及相關原始憑證作分錄如下：　　借：投資收益2400　　 貸：應交稅金——應交營業稅2400　　借：銀行存款27600　　 應交稅金——應交營業稅2400　　 貸：長期債權投資——其他長期債權投資（應計利息）30000　　5.收回投資時，作分錄如下：　　借：銀行存款1000000　　 貸：長期債僅投資——其他長期債權投資（本金）1000000.