証憑式國庫券會計計算に存在する問題の原因と対策

1994年から、商業銀行が代理発行した國庫券は全部買い受け販売方式を採用して、銀行から信用狀で取引先に発行されます。

農業銀行がこの方式で國庫券を発行してから10年が経ちました。

基層銀行が數年來発行し、実行している狀況から見ると、管理と會計処理の原因で、一定のリスクが発生している。

有効な會計処理方法を採らないと、元から取ったら、新たなリスクが発生します。

管理が遅れ、隠れた危険が殘る。

現在、國庫券の會計処理で使用されている會計科目は主に「7724長期國家債投資」「0016出國債証書」があります。

國庫券が売られた時、回収された資金は「7724長期國家債投資」科目に反映され、資金面で上級銀行を畫した後、この科目の殘高はゼロで、その國債の留保カードは表外科目の「0016國債単証発行」に組み入れて計算します。

一般的には、會計部門であろうと、監査部門であろうと、ある営業拠點の國庫券を検査する時、対帳、カードが一致しているかどうかを確認するだけで、その會社の計畫発行上の劃數がカード帳と一致しているかどうかを確認することがおろそかになります。

多くの県支店の會計部門は計畫を管理する人によって掌握されると思っています（大部分の経営銀行の會計と計畫部門は合併しますが、管理の上で、依然として脫節があります）、會計部門は會計だけを管理します。

計畫発行數は當期発行のカード帳と同じかどうか、誰も聞いたことがなく、管理上の「盲點」を形成する。

前年度は超計畫で國庫券の発行が一般的だったため、多くの人は超計畫発行の國庫券資金を、営業拠點は預金科目に転入して計算するべきだと考えていましたが、一部の単位は預金科目に転入していないということを見落としました。

表面上、このネットワークの「0016國庫券の領収書を発行する」というのは帳簿カードと一致していますが、実質的には、「神様は知らない」という意味で、この資金を橫領したり、流用したりしています。

いくつかの基層経営銀行で発生したいくつかの國庫券事件から見て、その特徴はすべて：時間が長く、潛在性が強く、発見しにくいことです。

（二）帳簿処理は不明細で、年度別、元金別、利息勘定は行っていません。

「7724長期國家債投資」科目は前払いの國庫券を計算するだけでなく、本機構が予約した國庫券、満期換金した國庫券元金、利息及び満期引換金を計算します。

県レベルの支店では、この科目は営業所、分理所、貯蓄所で発行され、かつ現金化された國庫券を計算します。

機構と機構の間には、年度と年度の間に、前倒しで支払うと正常に支払うとの間に、上級銀行が発行した換金金と満期の取引先の換金數との間に、元金と利息の間に、非常に詳しい分戸帳を設けないと、「7724長期國家債投資」科目の計算內容をはっきり區別するのは難しいです。

計算の內容がはっきりしないと、その隠れたリスクは言うまでもない。

_（三）前年度に分割口座を開設した場合、明細的に記帳することができず、計算に一定の困難をもたらす。

一部の末端銀行は努力を重ねて、數年來の國庫券の発行、前払い、正常履行の狀況を整理しましたが、特に「7724長期國家債券投資」科目の整理、年度単位、単位別に明細帳を設立しました。そして、各戸の分戸帳の要約欄には「ある単位のある年のある國債を発行する」とか「ある年のある期間に発行した國庫券の換金」などの要約書を明記しています。

しかし、翌年に口座振替をする時、計算機は要約と一緒に明細を記入して記帳してはいけません。

その年に整理された國庫券は、翌年には要約欄に記載されていないと、まためちゃくちゃになります。

ある行は手で戸別帳を作っていますが、翌年に引継ぎをする時もこのような狀況があります。

長年の會計処理の不詳のため、來年の現金引換の下で基層銀行を経営しています。正常に期限が切れて現金を支払う以外に、殘りの資金はどれぐらい投資収益に入るべきですか？

農業銀行のいくつかの基層銀行に対する調査で、県レベルの支店が多い「7724長期國家債券投資」の科目の中には、赤字の殘高があり、収益が投資収益に転入していないと説明しています。

前の年度の國債発行は一般的な「バラ」だったので、各店舗で発行されています。

換金期間になると、各店舗の両替數、未払數、前払數、および前年度の二回発行數は確認できないので、どれぐらいの利息が投資収益に入るかは確認できません。

國債の発行は各種期限の計畫額によって厳格に発行されていないため、上級機関が発行する國債の換金資金はネットの換金額額と一致しない。

過去の管理が不十分だったため、多くのネットサイトが「好き勝手」に國債を発行しています。どの國債が売れていますか？

5年分の國債は3年間で売られています。3年分の國債は5年間で売られています。あるいは2年間で売られています。

現金引換期間になると、上の銀行の下で國債の換金金額と換金額額が一致しなくなります。

來る日も來る日も來る日も、年を重ねるごとに、「7724長期國債投資」という科目はややこしい「亂れ麻」になってしまいます。

_（六）近年は拠點の整理、撤収、多くの機構があり、國庫券の精算にも一定の困難をもたらしています。

元の拠點から発行された國庫券は撤去された後、表外科目の「0016國庫券証書を発行する」だけのカードを渡しています。國庫券の前の年度発行數と前払いの狀況を深く理解していません。

期限が來たら、いくら両替したら元のネットの上級機関にいくらを払いますか？制限がなくて、誰も管理していません。

_（七）國庫券の発行期間が終わった後、會計主管部門は適時に國庫券の証憑を受け取っておらず、超売國債と一部の不正行為に便利をもたらす。

數年來の超売り國債と発生した案件から見ると、多くの問題は國債証書の「濫発」によるものであり、しかも毎年の國債証書は統一されたフォーマットである。

一般的に、管理部門の検査は、預金量の証憑が実際に帳面に合っているかどうかを調べるだけで、実際に使用している場合は、確認しにくいです。

國庫券の発行期間が終了したら、上収の殘りの証憑を適時に整理しないと、ひそかに超売りと「脫線」の現象は制御しにくいです。

上記の問題の原因は多方面にわたるもので、筆者は主な原因として考えています。

営業拠點の國庫券が発行された後、表の外の科目で國庫券の証明書の控えカードを計算します。國庫券の會計計算が正しいかどうかを効果的に制約することができません。

同時に國庫券を発行して換金するのはすべて表の內の“7724長期の國家債券の投資”の科目で計算して、分戸、年限に分けて帳簿を記録することを求めますが、しかし帳簿係は少し注意しないならば、帳簿を記帳して戸口に刺し連ねた後に、誰も聞いたことがありません。

二は粗放型管理です。

過去の國庫券の発行は貯蓄所が多かったが、農業銀行の貯蓄所は建設所以來、専任の貯蓄部門や労働サービス會社によって管理されてきた。

90年代末、貯蓄所の會計処理を會計部門の管理に振り替えた後、客観的に國庫券の會計処理を軽視し、主観的に一部の會計部門の管理者が苦手な問題に対して深い検査をしたくないです。全部「回り道」です。何回もの會計、監査の各種検査はこのような問題を反映していません。

ただここ數年の國庫券事件が頻繁に発生してから、関連部門の重視を引き起こしました。

第三に、有効な制約がない。

農業銀行のカウンター業務はコンピューター操作が一般的に行われています。特に近年、ABISの新システムの開発は會計上の難點を解決しました。國庫券の會計処理はまだマニュアル操作にとどまっています。

財務券の會計処理を強化することは當面の大事である。

現在、ある経営銀行はすでに一定の人力を組織して、數年來の國庫券の発行と支払狀況を整理して、いくつか問題を発見しました。

しかし、上記の狀況を根本的に解決するには、現在のこのような國庫券の會計処理方法を解決することが肝要です。

筆者は長年の會計実踐の経験に基づいて、「カードで會計する」という計算方法をまとめました。

現在はすでに個別の拠點で試行しています。効果はとてもいいです。

具體的な操作は次の通りです。_長期國家債券投資科目には「明細分戸帳」と「カード帳」が設けられています。

「仕分け勘定」は正常に支払う國庫券のみ計算します。

「カード帳」は前払いと年末正常履行後の差額を計算し、カード帳ごとに具體的な內容を表します。

具體的な操作は以下の通りである。

ある取引先がXX年の國庫券の1000元を前払いした場合、利息は10元と仮定し、換金し終わった後、窓口員は上記の空白カードを一枚抜き出して、お客様がすでに支払った國庫券の預金表の內容によって記入し、XX年度に購入した國債、X期、元金及び前払いの利息を専門的に保管します。

この証憑が満期になったら、カードを引き出して、そのカードの満期は利息を計算し、すでに利息を差し引いて、余分な利息は投資収益に入る。

元の國債の構造が間違って売られています。3年間の販売、5年間の販売の減少などの操作があります。

_1.3年期に多く売り、5年期には少なく売るという操作。

元の計畫を3年で10萬元、5年で40萬元とする。

このサイトは當初計畫通りに販売していませんでした。3年間で30萬元になり、5年間で20萬元になりました。

3年後に支払う場合、元金、利息によって口座の記帳を行い、上級銀行は10萬元余りの現金と利息をそれぞれこの口座の貸方に振り込んで反映し、年末にその分戸帳の元金と利息數を計算します。

元金の借り手が20萬元で、利息の借り手が5萬元であれば、本行は後年の20萬元の國債を引き受け、すでに前倒しで5萬元の利息を立て替えたと考えられます。

この時、元金20萬元で上記の空白カードを記入し、期限は5年間で記入し、前払い利息は5萬元とする。

期限が切れたら、このカードを抜き出して、20萬元、5年期間の正常な利息を計算し、その後、すでに支払った5萬元の利息を差し引いて、殘りの利息は投資収益に入ります。

2.5年の期間に多く売れ、3年の期間に販売しない操作。

元の計畫を3年間、5年間でそれぞれ20萬元とする。

実際の操作では、3年間で10萬元、5年間で30萬円で販売しています。

3年間の國債が満期になったら、この拠點の対元金の分戸帳は10萬元だけ反映されています。

一方、上級銀行は20萬元を現金に換え、利息は5萬元を仮定しています。

本金の分戸貸付殘高が10萬元で、利息の分戸貸付殘高が3萬元で、年末に殘高を引き継ぐ時、「赤字」で上記の空白カードの金額を記入します。元金10萬元（赤字）、前倒し返済欄の利息3萬元（赤字）、証憑に「ある年の國債の換金」を備考します。

5年前の國債が満期になり、支払期限が終了した時に、このカードを抜き出して、カードの元金と上長行の下で支払った元金を取引先の現金と相殺して、カードの利息と上層行の下で支払った利息と取引先の換金した利息を相殺します。

一種類は実際に支払った元金が足りなくて、積極的に原因を調べて、前の年度に國債の資金を橫領する行為があることを防止します。もう一つは、実際に支払った金額が小さくて、その金額を減らした後の殘高は貸方に反映されて、取引先の未來の約束があると説明します。

利息が相殺された後、利息の分戸帳は借り手の殘高であり、銀行が超過購入した5年債の多く支払った利息をコストから出納し、年末には「未払利息」に転入すると説明しています。

前の年度に販売していなかった國庫券は、本行が引受することになっています。

このカードを直接記入して、購入日、満期日、利率を明記してください。

當該証憑が満期になったら、カードを引き出して利息を計算し、上級銀行の下で支払った元金とヘッジして減額し、利息は投資収益に入る。

各拠點の國債の満期換金額額は上級機関が発行する國債資金元金、利息と一致しており、このカードを記入しない。

このサイトの國債の発行、換金が正しいと説明しています。

上記カードの建立は、前年度の國庫券元金、利息を徹底的に整理した上で行わなければならない。

同時に以下のいくつかの問題に注意すべきです。_1.お客様が前倒しで支払った國庫券は表の外の「0016國庫券単証」科目から表の「7724長期國家債券投資」科目に転入して計算する時、直ちに上記のカードを記入してください。

上記のカードは通常の約束期間內に年末に使うべきです。

正常に支払う場合、支払拠點は年度、元金口座、利息口座によって記帳し、支払期限が終わったら、「年末」において、會計主