Traitement Fiscal Des Commissions Et Des Commissions

Jia Co., Ltd est une entreprise de haute technologie, la plage de fonctionnement: le système informatique de services; le traitement des données, la surveillance et le système de protection, le développement et la vente de produits logiciels, système de gestion de véhicule.

2014, et du paiement de commissions et frais de questions connexes, comme suit:

1, approuvé par les autorités, par le biais de fonds de capital - investissement supplémentaire de 10 millions d'actions ordinaires, 1 $$chacun, 25 dollars par action du marché.

Pour la délivrance de ces actions, la société a payé de comptables et d'audit, les frais d'avocat de 80 millions de yuan, de payer les frais de la Commission et les formalités de 200 millions de dollars à l'autorité de la souscription de titres, obtenu de légalité, inclus dans les ? co?ts de gestion de comptes ".

2, février 2014, de signer un accord de service de l'Agence et des institutions depuis l'extérieur pour deux dispositifs électroniques, 81,7 millions de dollars, soit 500 millions de yuan renminbi.

La société a de 8% du prix du contrat de paiement par des institutions de la Commission 654 millions de dollars, soit 40 millions de yuan renminbi, conformément aux dispositions de la rétention des imp?ts inclus dans les frais de vente, les dépenses de la Commission.

Le dispositif électronique à mars 2014 lors de l'utilisation, un taux de 5% de la valeur nette estimée, de durée de vie estimée de 3 ans, selon la méthode de la durée de vie moyenne de l'amortissement et en tenant compte de la quantité de courant de co?t 118.75 millions (à la fin de l'année sans Dans des produits et des produits finis).

3, sur le territoire de l'Agence et des prestataires de services intermédiaires de conclure des contrats.

Le contrat d'entreprise: B pour la société a introduit l'achat de logiciels clients, et de faciliter les pactions d'achat et de vente.

Lorsque le nombre de services de l'agent de la société B atteint 1000 ensembles, pour les procédures de règlement 40 $chaque; lorsque le nombre d'agents de plus de 1000, qui dépasse en partie de procédures de règlement de frais de 70 dollars chaque.

A, B, les deux parties de confirmer une table de règlement de frais de 2014 reflète tout au long de l'année, de logiciels et de services de l'Agence de 2800 ensemble, faire face à des frais = 1000 * 40+1800 × 70 = 16.60 millions.

La Société B délivre des instruments juridiques pour régler ses comptes par virement bancaire.

Société a dans la liquidation de l 'imp?t sur le revenu des entreprises en 2014

".

Les vérificateurs ont estimé que le traitement fiscal de la société a était inapproprié.

Conformément à la circulaire du Ministère des finances et de la Direction générale des imp?ts sur la politique de déductibilité des commissions et des commissions avant imp?t (No 29 de l 'imp?t fiscal), les entreprises, à l' exception des compagnies d 'assurance, encourent des frais et commissions liés à la production et à l' exploitation et calculent un plafond de 5% du montant des recettes per?ues dans le cadre d 'accords de services ou de contrats de services d' intermédiation ou de personnes (à l 'exclusion des Parties à l' opération, de leurs employés, agents et représentants).

Il est précisé dans le document que les commissions et commissions versées par les entreprises aux agences de bourse pour l 'émission de titres ne peuvent pas être déduites d' imp?ts.

Les commissions et commissions correspondant à des actifs connexes tels que les immobilisations corporelles et incorporelles sont déduites par amortissement, amortissement et non directement au moment où elles sont effectuées.

Recommandation 1: commissions versées par la société a aux organismes de promotion des valeurs mobilières pour l 'émission de titres

Le traitement comptable doit être déduit de réserves en capital - - - - - - -

"Au lieu d 'être imputé sur les dépenses d' administration, l 'imp?t est majoré.

Les vérificateurs ont également constaté que les primes d 'actions de la société étaient comptabilisées dans la partie du ? capital ? non déclarée de la taxe sur les timbres = [1000 X (25 - 1) 200] + 0,05% = 110,9 millions de yuan et devaient être déclarées et déduites des imp?ts.

Augmentations nettes = 200 à 11,90 = 1 881 000 dollars.

Question 2: Conformément au règlement, la société a payé le montant des commissions inclus dans le co?t de l'actif fixe = 500 x 5% = 25 millions, 525 millions de dollars le co?t de la taxe = 500+25 = équipement électronique.

Doivent être amortis = 525 × (1 - 5%) / 36 * 9 = 124.69 millions.

L 'amortissement effectif de 1 187 500 yuan, majoration fiscale = (118,75 + 40) - 124,69 = 340 600 yuan.

Question 3: les commissaires aux comptes ont vérifié que la société B avait correctement fourni le nombre de logiciels de services d 'Agence tout au long de l' année et que la société a facturé à l 'acheteur des logiciels dont le prix unitaire était de 1 000 dollars.

Déductibilité avant imp?t = 2800 x 1000 x 5% = 140 000 yuan.

Les paiements effectifs se sont élevés à 166 000 yuan, majoration fiscale = 16,6 à 14,40 = 26 000 dollars.

Pour résumer, la société a produit et de commissions et frais de questions connexes, d'augmenter le montant imposable = 188.10+34.06+2.60 = 224.76 millions.

La société a l'avis d'audit sans objection.