Traitement Comptable Fiscal Des Ventes De Marchandises Sous Condition De Restitution

Dans le cas des ventes de marchandises assorties de conditions de retour à la vente, les recettes devraient normalement être comptabilisées au moment de l 'expédition des marchandises si l' entreprise peut raisonnablement estimer la probabilité de retour et confirmer les charges à payer au titre de ce retour sur la base de l 'expérience passée.Lorsque l 'entreprise n' est pas en mesure d 'estimer raisonnablement la probabilité d' un retrait, les recettes devraient normalement être comptabilisées à l 'expiration du délai de retrait des marchandises vendues.

La législation fiscale pertinente prévoit la comptabilisation intégrale des recettes au moment de l 'expédition des marchandises, que celles - ci soient ou non restituées, sous réserve du retour des ventes, et le calcul de la TVA et de l' imp?t sur le revenu.

En raison de différences dans la comptabilité et la législation fiscale en ce qui concerne la comptabilisation des recettesPrescriptionLes différences temporelles qui en résultent doivent être traitées conformément à la législation fiscale.

Cas I: dans les cas où il est raisonnablement possible d 'estimer les possibilités de restitution de biens au cours de l' année en cours et après la date de cl?ture d 'un bilan non actif recouvré d' années à l 'autre, et dans les cas où il y a une erreur entre le nombre de produits effectivement restitués et le taux de remboursement estimé d' après l 'expérience, les recettes de vente et les co?ts de vente du mois en cours, qu' il s' agisse de produits vendus au cours de l 'année en cours ou d' années antérieures, sont ajustés ou crédités à la rubrique ? recettes principales d 'exploitation ? ou ? frais généraux d' exploitation ?.

Par exemple, la société Hongxin est le contribuable général de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA: 17%) et l 'imp?t sur le revenu des entreprises est de 25%.Hongxin a vendu un certain nombre de produits de base à Huimin le 1er février 2010, le prix de vente est de 100 000 yuan (hors taxe sur la valeur ajoutée) et le co?t de vente des produits de base de 80 000 yuan.En vertu d 'un accord conclu entre les deux parties, la société hui mingong a le droit de se faire rembourser, et la probabilité d' un retour est estimée à 10% sur la base de l 'expérience passée.Les marchandises ont été expédiées et aucun versement n 'a été effectué.Des factures spéciales de la TVA ont été établies, sans tenir compte des taxes sur la construction urbaine et des frais d 'études supplémentaires.Avant le 1er mai, la société de patronage était en droit de rembourser les marchandises et avait promis de déduire les taxes sur la valeur ajoutée correspondantes au moment du retour des ventes.

La comptabilité de la société Hongxin est la suivante:

1) Lorsque les marchandises ont été livrées le 1er février

Prêts: comptes débiteurs 117 000

Prêts: 100 000

Taxes à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 17 000

Prêts: 80 000

Prêts: 80 000

2) d 'après la loi, le 28 février, une estimation de 10% a été confirmée.Revente(En milliers de dollars des états - Unis)

Prêts: 10 000 recettes d 'exploitation principales

Crédits: dépenses de fonctionnement principales 8000

Passif projeté 2000

3) Aux termes de la loi, la valeur comptable des charges à payer est de 2 000 dollars des états - Unis et la base d 'imposition est de 0, ce qui entra?ne une différence temporaire de 2 000 dollars qui doit être enregistrée comme actif de l' imp?t sur le revenu différé.

Prêts: actif imposable différé 500

Crédit: imp?t sur le revenu 500

4) Lorsque les ventes ont été restituées avant le 1er mai, le paiement a été effectué à 10% du volume effectivement restitué.

En vertu de la loi, Hong Xin a établi des factures spéciales en rouge sur la base de la demande de facture spéciale de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) présentée par l 'acheteur, la société Hui Min.Les factures en caractères rouges doivent correspondre au connaissement.En outre, une copie du certificat de compte correspondant à l 'opération doit être communiquée à l' Autorité fiscale compétente après l 'émission d' une facture spéciale en caractères rouges.

Prêts: 8 000 marchandises en stock

Passif projeté 2000

Prêts: Dép?ts bancaires 11 700

Taxe à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 1700

L 'opération est donc terminée et l' on s' attend à ce qu 'elle soit achevée.PassifLa valeur comptable est de 0 et la base d 'imposition de 0, déduction faite de la disparition des écarts temporaires et du rapatriement des actifs comptabilisés d' avance.

Emprunt: imp?t sur le revenu 500

Prêts: actif imposable différé 500

5) Si le taux de retour effectif est de 8%.

Prêts: stocks 6400

Frais généraux de fonctionnement 1600

Passif projeté 2000

Prêts: Dép?ts bancaires 9360

(En dollars des états - Unis)

Taxe à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 1360

Virement d 'actifs de l' imp?t sur le revenu différé

Emprunt: imp?t sur le revenu 500

Prêts: actif imposable différé 500

6) Si le taux de retour effectif est de 12%:

Prêts: articles en stock 9600

(En dollars des états - Unis)

Autres comptes créditeurs 2000

Prêts: frais généraux de fonctionnement 1600

Dép?ts bancaires

Taxe à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 2040

Virement d 'actifs de l' imp?t sur le revenu différé

Emprunt: imp?t sur le revenu 500

Prêts: actif imposable différé 500

Exemple II: dans l 'exemple 2, on ne peut raisonnablement estimer le risque de retour de marchandises au cours de l' année en cours et les éléments de passif non comptabilisés qui se rapportent à des exercices ultérieurs.

La comptabilité de la société Hongxin est la suivante:

1) Lorsque les marchandises ont été livrées le 1er février

Prêts: 17 000 comptes débiteurs

Crédit: taxe à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) à payer 17 000

Prêt: 80 000

Prêts: 80 000

En vertu de la législation fiscale, Hongxin a fixé le 28 février à 100 000 yuan le revenu d 'exploitation principal et à 80 000 dollars le co?t d' exploitation principal, alors que les recettes et les co?ts n 'étaient pas comptabilisés avec certitude.

Selon la norme IAS 18 - imp?t sur le revenu, les différences temporaires sont dues à des différences entre la valeur comptable de l 'actif ou du passif et la base d' imposition, mais il existe des différences temporaires non liées à l 'actif et au passif dans les nouvelles normes.La différence entre la valeur comptable de certaines opérations ou spanactions et la base d 'imposition qui ne sont pas comptabilisées dans l' état de l 'actif ou du passif parce qu' elles ne remplissent pas les conditions requises pour la comptabilisation de l 'actif et du passif mais qui, en vertu de la législation fiscale, sont en mesure de déterminer leur base d' imposition constitue également une différence temporaire.

Le revenu d 'exploitation principal et les co?ts d' exploitation de Hong Xin constituent une différence temporaire exceptionnelle de 20 000 yuan, conformément aux normes comptables internationales relatives à l 'imp?t sur le revenu, qui confirme l' imp?t sur le revenu différé de 5 000 dollars.

Prêts: 5000 imp?ts sur le revenu différé

Crédit: taxe sur le revenu 5000

2) non - retour à l 'expiration du délai de remboursement le 1er mai

Prêts: 100 000

Prêts: 100 000

Prêts: 80 000

Prêts: 80 000

Virement d 'actifs de l' imp?t sur le revenu différé

Emprunt: taxe sur le revenu 5000

Prêts: actif imposable différé 5000

3) Si le taux de retour effectif est de 20%:

Prêts: 76600 dép?ts bancaires

Prêts: 80 000 recettes d 'exploitation principales

Taxe à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 3400

Prêts: frais généraux de fonctionnement 64 000

Marchandises en stock 16 000

Prêts: 80 000

Virement d 'actifs de l' imp?t sur le revenu différé

Emprunt: taxe sur le revenu 5000

Prêts: actif imposable différé 5000

Il convient de noter que la restitution des ventes au cours de l 'exercice sur lequel porte l' exercice à l 'examen devrait être considérée comme un ajustement ultérieur de l' état de l 'actif et du passif, les recettes correspondantes, les co?ts, etc., de l' année à l 'examen, et que les ajustements concernant les catégories de gains et de pertes devraient être opérés au moyen de l' ajustement au titre des gains et pertes sur les exercices antérieurs, les autres éléments de l 'actif et du passif restant inchangés.