Traitement Comptable Et Fiscal Des Ventes Réputées

Conformément à l'article 4 des normes comptables pour les entreprises commerciales no 14 - recettes, les recettes provenant de la vente de marchandises ne peuvent être comptabilisées que si elles remplissent simultanément les conditions suivantes:

L'entreprise a transféré les principaux risques et avantages liés à la propriété des marchandises à l'acheteur;

L'entreprise ne conserve pas le droit de gestion continue normalement associé à la propriété et n'exerce pas de contr?le effectif sur les marchandises vendues;

Le montant des recettes peut être mesuré de manière fiable;

Les avantages économiques pertinents sont susceptibles d'entrer dans l'entreprise;

Les co?ts engagés ou à engager peuvent être mesurés de fa?on fiable.

Parmi eux, ? le transfert des principaux risques et avantages liés à la propriété des produits de base ? est la condition clé.

Conformément à l'article 59 des normes comptables pour les petites entreprises, les recettes provenant de la vente de produits de base désignent les recettes provenant de la vente de produits de base (ou de produits finis et de matières premières, comme indiqué ci - après) par les petites entreprises.En règle générale, les petites entreprises devraient comptabiliser le produit de la vente des marchandises au moment de l'expédition et de la réception du paiement ou du droit de recevoir le paiement.Cette disposition met l'accent sur les deux conditions de ? livraison des marchandises? et de ? réception du paiement ou acquisition du droit de recevoir paiement?.

Bien que les deux spécifications ci - dessus diffèrent quelque peu en ce qui concerne le moment précis de la reconnaissance, elles remplissent toutes deux la condition de fond du ? transfert des principaux risques et avantages liés à la propriété des marchandises?.En raison des similitudes et des différences entre les types d'imp?ts, la vente réputée n'est pas considérée comme un ? transfert des principaux risques et avantages liés à la propriété des marchandises ? dans le type d'entreprise.Certaines entreprises se produisent à l'intérieur de l'entreprise, bien qu'il n'y ait pas de transfert de propriété, mais du point de vue fiscal, les ventes doivent également être confirmées sur la base de l'assiette fiscale et la taxe à la production doit être prélevée.D'une manière générale, différentes taxes doivent être prises en considération pour la vente réputée, tant du point de vue du transfert interne que du transfert externe.

　　Dispositions fiscales

Le personnel financier de l'entreprise n'est pas étranger aux ventes, mais il y a souvent des erreurs dans les activités économiques.La raison fondamentale est que les entreprises ne comprennent pas vraiment les règles fiscales.

Dans la législation relative à la taxe sur la valeur ajoutée et à l'imp?t sur le revenu des sociétés,Ventes réputéesMais les deux sont très différents.Depuis la mise en ?uvre de la loi de l'imp?t sur le revenu des entreprises, l'adoption du modèle d'imp?t sur le revenu des sociétés a également entra?né certains changements dans le traitement.Lors de l'analyse d'une entreprise particulière, il convient non seulement de tenir compte des différences entre la comptabilité et la fiscalité, mais aussi de tenir compte des différences entre les différentes dispositions fiscales.

　　La politique fiscale actuelle repose principalement sur les éléments suivants:

L'article 4 des modalités d'application du Règlement provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée dispose que les actes suivants d'une unit é ou d'une entreprise individuelle sont considérés comme des ventes de marchandises:

Livrer les marchandises à d'autres unités ou à des particuliers pour la vente;

2. La vente de marchandises en consignation;

3. Un contribuable qui a plus de deux établissements et qui effectue une comptabilité unifiée transfère les marchandises d'un établissement à un autre pour les vendre, à moins que l'établissement concerné ne soit situé dans le même comté (ville);

L'utilisation de marchandises produites par elles - mêmes ou transformées en consignation à des fins non taxables;

L'utilisation de biens produits par eux - mêmes ou confiés à la transformation pour le bien - être collectif ou la consommation personnelle;

Fournir à d'autres unités ou à des entreprises individuelles des biens produits par elles - mêmes, confiés à la transformation ou achetés à titre d'investissement;

Distribuer aux actionnaires ou aux investisseurs des marchandises produites par eux - mêmes, transformées en consignation ou achetées;

La production indépendante,Sous - traitanceOu les biens achetés sont donnés gratuitement à d'autres unités ou personnes.

L'article 25 du Règlement d'application de la loi de l'imp?t sur le revenu des entreprises dispose que lorsqu'une entreprise échange des actifs non monétaires et utilise des biens, des biens et des services de main - d'?uvre à des fins telles que le don, le Service de la dette, le parrainage, la collecte de fonds, la publicité, les échantillons, le bien - être des employés ou la distribution de bénéfices, elle est considérée comme vendant des biens, transférant des biens ou fournissant des services de main - d'?uvre, sauf disposition contraire des autorités financières et fiscales compétentes du Conseilà l'exception de.

　　Analyse de cas

Une société (qui est un contribuable général de la taxe sur la valeur ajoutée) utilise un lot de ciment auto - produit (co?t: 80 000 RMB, prix imposable: 100 000 RMB) pour des projets auto - construits.Ce lot de ciment auto - produit est utilisé pour des projets auto - construits et appartient au transfert interne de produits auto - fabriqués. Il n'appartient pas à la situation de vente réputée stipulée dans la loi de l'imp?t sur le revenu des entreprises. Il n'est pas nécessaire de comptabiliser les revenus et de comptabiliser la réduction des stocks de marchandises au co?t.Conformément à l'article 4, paragraphe 4, des modalités d'application du Règlement provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée, l'utilisation de marchandises produites par elles - mêmes ou transformées en consignation pour des éléments imposables autres que la taxe sur la valeur ajoutée (processus de construction en cours) est considérée comme une vente de marchandises, de sorte que la taxe à la production de RMB 17 000 (10 × 17%) doit être confirmée sur la base du prix imposable.Les écritures comptables sont les suivantes (Unit é: 10 000 RMB):

Débit: travaux de construction en cours 9,7

Crédit: marchandises en stock 8

Taxe à payer - taxe sur la valeur ajoutée à payer (taxe à la production) 1.7.

Certains peuvent se demander pourquoi ? taxes à payer – TVA à payer (taxe sur les produits) ? plut?t que ? taxes à payer – TVA à payer (transfert de la taxe sur les intrants) ?? La réponse est évidente.L'article 10 du Règlement provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée dispose que la taxe en amont sur les biens achetés ou les services taxables destinés à être utilisés dans des articles non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée, exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée, à des prestations collectives ou à la consommation personnelle ne peut être déduite de la taxe à la production, l'accent étant mis ici sur les ? biens achetés à des fins non soumises à la taxe sur la valeur ajoutée?, étant donné que la taxe en amont ne doit être transférée que lorsqu'il y a une taxe en amont, ce qui n'est pas le cas pour les produits fabriqués ParUne question.