Comptabilisation De La Variation De La Juste Valeur Des Actifs Financiers Pouvant être Vendus

Les actifs financiers qui peuvent être vendus, tels que les actions, les obligations, sont soumis à des fluctuations de la juste valeur résultant des relations entre l 'offre et la demande sur le marché.Passifà la date de l'état, la fraction de la variation de la juste valeur doit être enregistrée et prise en compte dans le capital.

Exemple 1: la société a acquis, le 3 janvier 2008, une obligation de trois ans émise le 1er janvier 2008 par la société B, qui peut être cotée en bourse, d'une valeur nominale de 200 000 dollars et d'un taux d'intérêt annuel nominal de 8%, qui est payable tous les six mois et qui est remboursée à échéance.Le prix payé s' élève à 208 000 yuan et les taxes à 04000 yuan.La société a divisé l'obligation en actifs financiers pouvant être vendus.Au 30 juin 2008, le taux d'intérêt réel de l'investissement obligataire était de 2,9% (semestriel) et sa valeur de réalisation était de 201 000 dollars.Au 31 décembre 2008, la valeur de réalisation des obligations était de 196 000 dollars.

1) Acquisition d'obligations

Prêts: possibilité de vendre des actifs financiers - co?t: 200 000

Possibilité de vendre des actifs financiers - intérêtsAjustement12 000

Prêts: Dép?ts bancaires - 212000

2) amortissement de la prime et confirmation de la variation de la juste valeur au 30 juin 2008

Intérêts à recevoir = 200 000 x 8% / 2 = 8000 Yuan

Rendement des placements = disponibleVendreCo?t de la participation aux actifs financiers x taux d 'intérêt effectif = 212 000 x 2,9% = 6148 Yuan

Amortissement de la prime = intérêts à recevoir - rendement des placements = 8000 - 6148 = 1852 Yuan

Prêts: intérêts à recevoir: 8000

Prêts: rendement des placements: 6148

Prêts à la vente d'actifs financiers - ajustements d'intérêts 1852

La valeur comptable des obligations est donc de 210 148 dollars (21 2000 - 1852) et leur valeur de réalisation de 201 000 dollars.La valeur marchande est inférieure à 9 148 dollars de valeur comptable et les variations de la juste valeur sont comptabilisées dans le capital.

Prêts: capital total - autres capitaux: 9148

Prêts: actifs financiers pouvant être vendus - variation de la juste valeur 9148

La valeur cumulée des immobilisations résultant de la variation de la juste valeur des actifs financiers qui peuvent être vendus est déduite du produit des placements lorsque ceux - ci sont cédés pour être vendus.