Les Entreprises D'Exportation Sans Restitution Contre Le Commerce Général, Procédé De Calcul

"

(A) la base d'imposition

"L'exemption fiscale, de décalage et de remboursement conformément à l'approche actuelle multiplié par marchandises FOB des devises de cotation

Ii) Méthodes de calcul du commerce général

Formule de calcul

Le système actuel d 'exonération, de crédit et de remboursement de l' imp?t applique le taux de remboursement prévu par la législation fiscale et calcule le montant de l 'exonération, du crédit et du remboursement de l' imp?t sur la base du prix FOB des marchandises exportées, selon la formule suivante:

1) Calcul de l 'imp?t courant

Montant de l 'imp?t courant = montant de l' imp?t sur les ventes des marchandises vendues pendant l 'exercice en cours -

Taxes non exonérées, déductibles et remboursées sur les marchandises exportées pendant la période en cours = prix FOB des marchandises exportées pendant la période en cours x cours de devises (taux de TVA - taux de remboursement des exportations) {page u break}

2) Calcul des imp?ts à rembourser

Lorsque les ventes à l 'exportation de l' entreprise d 'investissement étranger représentent au moins 50% des ventes totales de l' entreprise au cours de la même période et que le montant des droits à acquitter à la fin du trimestre est négatif, le remboursement de l 'imp?t est calculé selon la formule suivante:

* Lorsque le montant de l 'imp?t à payer pendant la période en cours est négatif et en valeur absolue ± le prix FOB des marchandises exportées au cours du trimestre en cours x taux de remboursement de l' imp?t en monnaie locale;

Taux de remboursement de l 'imp?t = prix FOB des marchandises exportées au cours du trimestre × taux de remboursement de l' imp?t

2) Le montant imposable est négatif et le taux de valeur absolue < FOB des exportations de marchandises de ce trimestre * Taux de restitution des devises *

L'imp?t = la valeur imposable de valeur absolue

Le montant de la taxe en amont de la jonction - = tourne dans la déduction de cette période n'a pas fini de déduction d'imp?t

2, ci - dessus dans la formule de calcul pour les instructions:

Le courant de la taxe en amont comprend de courant intérieure d'achat, de l'eau, des frais de pport permet la déduction de la taxe en amont de la génération actuelle et des dispositions du droit fiscal peuvent être déduits de la taxe sur la valeur ajoutée.

Les cours des devises sont fixés selon les deux méthodes prévues par le système financier, à savoir les prix publiés par l 'état à la date de l' émission ou les prix moyens publiés au début et à la fin du mois.

Une fois que la méthode de calcul a été établie, l 'entreprise ne peut pas changer au cours d' une année fiscale.

Dans les entreprises qui appliquent le système des ? crédits, crédits et remboursements ?, les cours des devises libellées en renminbi utilisés pour les déclarations mensuelles de remboursement ne sont plus convertis en dollars des états - Unis au moment de l 'établissement du rapport trimestriel.

En cas d 'incohérence entre le produit effectif des ventes de l' entreprise et le FOB indiqué dans la Déclaration de douane sur les marchandises exportées et dans la liste de compensation des devises, l 'administration fiscale calcule le crédit d' imp?t sur le montant de la Déclaration de douane et prélève un imp?t sur la différence importante entre Le montant de la Déclaration et le montant de la déclaration.

Remplacer le terme ? imposition actuelle ? par ? imposition mensuelle ?.

Si le montant de l 'imp?t à payer est positif pour chaque mois, l' imp?t est imposé pendant la période de recouvrement fixée par l 'administration fiscale.

Dans la formule de calcul de l 'imp?t à rembourser, les termes ? exigibles en fin de trimestre ? et ? imposables en cours ? désignent le ? dernier mois de la fin du trimestre ?.

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* La formule de calcul du ? remboursement d 'imp?t ? ne s' applique que lorsque le montant de l' imp?t d? est négatif au dernier mois de la fin du trimestre et que le montant de l 'imp?t d? pour les autres mois est négatif, la déduction ne peut être maintenue que le mois suivant.

Lorsque les ventes à l 'exportation de l' entreprise d 'investissement étranger ont représenté moins de 50% des ventes totales de l' entreprise au cours de la même période et que le montant de l 'imp?t à la fin du trimestre a été négatif, le montant de l' imp?t sur le chiffre d 'affaires reporté sur la prochaine période correspond à la valeur absolue de l' imp?t.

Par exemple, en raison de la dérogation, de décalage et de retraite "taxe de fa?on à fin de trimestre ne devrait être calculé de remboursement de la taxe, alors que les patients sont en fin de trimestre de ventes à l'exportation du mois dernier, par exemple)

Exemple 1, dans le cas de moins de 50% des recettes des ventes à l'exportation de marchandises au cours de la période de calcul de la production de dérogation, de décalage et de remboursement de la taxe:

Exportations de chaussures en mars 2000 une usine de chaussures à 40000, chaque appel FOB 150 dollars, le taux de change de devises: 8.2928 yuan renminbi 1, 56 millions de dollars de recettes intérieures 13800000 dollars, pour la période d'achat de la taxe en amont, si cette entreprise 1 trimestre total recettes de ventes à l'exportation 69756800 Yuan, le revenu total de 76 millions de yuan vendus sur le marché intérieur, le taux de la restitution pour chaussures de 13%, de calcul de courant doivent être exemptés de crédit d'imp?t.

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(1) l'exportation de marchandises par des recettes provenant de la vente de 3 mois = FOB * des devises de cotation = 40 000 × 150 X 8.2928 = 49756800 (Yuan)

(2) l'exportation de marchandises sur le prix FOB = 3 mois ne sera pas déductible et de restitution d'exonération * des devises de cotation × (taux - prévues par le règlement de la taxe sur la valeur ajoutée de restitutions à l'exportation de marchandises) = 49756800 × (17%-13%) = 1990272 (Yuan)

(3) Le montant de la taxe pour le mois de mars est la vente sur le marché intérieur au cours de la période imposable = - (montant de l'exportation de marchandises au cours de la période actuelle de la taxe en amont - ne sera pas déductible et de restitution d'exonération) = 56 millions * 17% - (13800000-1990272) = - 2289728 (Yuan)

(4) en mars, le montant imposable est négative, nécessaire de calculer un quart de produits fabriqués et exportés par la proportion de cette entreprise de vente de = 69756800 ÷ (69756800+76000000) = 47.86%

Inférieure à 50% après calcul de produits fabriqués et exportés par l'entreprise au cours de la période 47.86% représentent la proportion de vente, le courant de sortie, n'est pas remboursé, la déduction de la taxe en amont de l'élément de jonction non 2289728 rotation continue à c?té de la déduction.

Exemple 2, la base d'imposition est négative et valeur absolue inférieure à "exonération d'imp?ts:"

En mars 2000, une usine de chaussures a exporté 30 000 douzaines de chaussures, dont 1) 28 000 au prix FOB, à raison de 200 dollars des états - Unis, et 1: 82836 yuan au titre des devises; 2) 2 000 au prix CIF, à raison de 240 dollars des états - Unis, et 20 dollars au titre du fret, 10 dollars au titre des primes d 'assurance, 2 dollars des états - Unis au titre des commissions et 1: 8,2836 yuan en devises.

Pendant l 'exercice en cours, 19,400 chaussures de vente intérieure, 34,920,000 yuan de recettes de vente, 5,936,400 yuan de taxes sur les ventes, le mois même déductible de 10,800,000 yuan.

Si l 'entreprise produit au total 69,838,796,80 yuan de recettes d' exportation au cours du premier trimestre, 54,920,000 yuan de recettes d 'internat, elle tente de calculer le montant du crédit d' imp?t.

1) Calcul des recettes provenant de la vente de biens exportés en mars

Recettes provenant de la vente de marchandises à l 'exportation: prix FOB x RMB + prix de marque + (CIF - fret - fret - assurance - Commission) + prix de marque en devises = 28,000 x 200 x 82836 + 2,000 X (240 - 20 - 10 - 2) + 8,2836 = (5,600 + 416 000) + 8,836 = 49,834,137,60

2) droits de douane non exonérés, déductibles et remboursés en mars = prix FOB des marchandises exportées au cours de la période en cours x RMB (taux de la TVA - taux de remboursement des exportations) = 49,834,137,60 X (17% à 13%) = 1,993,365,50 Yuan

3) Contributions dues en mars = droits de vente des marchandises en cours de vente interne - (droits d 'entrée en vigueur - droits d' exportation non exempts de taxes, déductions et remboursements pendant la période en cours) = 34,920,000 X 17% - (10,800,000 - 1,993,365,50) = 5,936,400 - 8,806,634,50 = 2,870,234,50 dollars)

4) Le montant d? en mars est négatif et doit être calculé sur la base de la part trimestrielle des exportations de biens manufacturés dans les ventes courantes de l 'entreprise = recettes provenant des ventes à l' exportation de biens autonomes = 69,838,796,80%

5) Les recettes d 'exportation représentent plus de 50% des recettes d' exportation de la saison en cours et sont passibles d 'imp?ts négatifs à la fin du trimestre, en valeur absolue inférieure à la valeur nominale des marchandises exportées pendant le trimestre en cours x taux de remboursement de l' imp?t, c 'est - à - dire:

2,870,234,50 < 69,838,796,80 x 13%

2,870,234,50 < 9,079,043,58 >

Montant remboursable = valeur absolue du montant imposable

Montants à rembourser: 2,870,234,50 dollars

Cas 3. Le montant de l 'imp?t est négatif et le montant absolu est supérieur ou égal à l' exonération, au crédit et au remboursement d 'imp?t:

En mars 1999, une usine de chaussures a exporté 40 000 chaussures, à un prix FOB de 202 dollars des états - Unis par tonne et à un taux de change de 82848 Yuan, ce qui a permis d 'obtenir des recettes d' exportation de 66,941,184 dollars des états - Unis, des ventes intérieures de 20,000,000 dollars des états - Unis et des droits d 'entrée de 16,000 dollars des états - Unis.

Si cette entreprise 1 trimestre total recettes de ventes à l'exportation 73941184 Yuan, soit un total de 30 millions de dollars de recettes de ventes de chaussures, le calcul de l'imp?t.

(1) l'exportation de marchandises par des recettes provenant de la vente de 3 mois = 40 000 * 202 * 8.2848 = 66941184 (Yuan)

(2) en mars ne sera pas déductible et le remboursement de la taxe 66941184 exonération = x (17%-13%) = 2677647.36 (Yuan)

(3) en mars, le montant imposable = 20000000 * 17% - (16000000-2677647.36) = - 9922352.64 (Yuan)

(4) en mars, le montant imposable est négative, le calcul d'un quart de produits fabriqués et exportés par la proportion de cette entreprise de vente de = 73941184 ÷ (30000000+73941184) = 71.14%

(5) en fin de trimestre le montant imposable est négatif et la valeur absolue est supérieure ou égale à FOB des exportations de marchandises de ce trimestre, le taux de change du taux de restitution * *:

9922352.64 ≥ 13% 73941184 *

9922352.64 ≥ 9612353.92

Imp?t en FOB des exportations de marchandises * Taux de taux de change, à savoir: 9612353.92 × restitution Renminbi Yuan.

(6) la taxe = 9922352.64-9612353.92 = 309998.72 reportées dans la déduction (Yuan)