跨境電商稅改新政來了 你算對了么？

　　近日，做跨境電商的BOSS朋友圈一定被各類稅改分析、預測塞爆了，那么再次瘋傳的新稅改可信度有多少?延伸含義是什么?企業該如何應對調整?我們與各方(海關、賣家及相關機構)溝通求證，發現市場上有一些解讀還太過片面和“一葉障目”，故綜合考證多方專家前輩觀點寫了此篇分享給大家。

　　新稅改可信度及政策

　　未來90%會按照這個方案實行，即：

　　對跨境進口電商保稅模式的訂單限制：個人單筆交易限額2000元，個人年度交易額限值為20000元。

　　對于走跨境進口電商保稅模式的稅率計算：在限值以內，關稅稅率暫設為0%，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收，超過限制的部分均按照一般貿易方式征稅。單個不可分割商品價值超過2000元限額的，按一般貿易進口貨物全額征稅。

　　另外，對于這個版本“是否會在4月8日全國統一發布?先由廣州海關開展試運行?”尚未得到各方確認。所幸政策方案已經得到答復，下面我就這短短的100多字確認內容和從各相關部門獲取的信息整合為大家做下梳理與預測。

　　新稅改政策解讀

　　“個人單筆交易限額2000元，個人年度交易額限值為20000元。單個不可分割商品價值超過2000元限額的，按一般貿易進口貨物全額征稅。 ”

　　和原來適用行郵稅的跨境電商保稅限額相比，單筆交易額從1000提升到2000，同時對比之前的“單個不可分割商品價值超過1000元限額的可按個人物品征稅”，未來1000~2000元之間(特別是目前行郵稅率高，價格相對較高但低于2000元的產品更具有優勢，例如化妝品)的商品將更具價格優勢，限額的提高表明了國家在以更加開放的姿態吸引境外消費回流反推刺激國內的“供給側改革”。

　　對個人單筆交易限額和個人年度交易額的限值也驗證了年前我們之前的猜想——以后各服務平臺、監管機構標準一定會統一，使用同一套系統或打通各試點城市的海關系統。因為基于現實考慮，做跨境進口電商的企業都知道，由于目前各試點城市海關系統并沒有實現相互對接，且各個城市海關對交易額的限制程度各有不同，這也是我們做跨境電商需要挑選試點城市、挑選保稅倉的原因之一。

　　“在限值以內，關稅稅率暫設為0%，進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收，超過限制的部分均按照一般貿易方式征稅?！?/p>

　　1、 分解解讀可為：

　　單次交易限值內，暫免關稅，按增值稅的70%征收，部分產品按品類還需要征收消費稅，消費稅征稅標準也是在一般貿易基礎上減免30%，例如化妝品一般貿易消費稅率為30%，跨境電子商務零售消費稅率標準即為21%(30%*70%)。

　　2、 關于新稅改政策，其實去年“統一11.9%”已經被認為是跨境進口圈公開的秘密了，現在具體到“(增值稅+消費稅)*70%”，其實是更切合現行稅制的調整，這也要求做跨境進口電商的企業理清增值稅、消費稅各自適用的品類和稅額，演算成跨境進口電商的稅率。比如：目前國家對“避孕藥品和用具”是免征增值稅的，此品類也不需要征收消費稅，雖然現在是以10%行郵稅征收，但新政實施后做跨境電商報關應該是?看來岡本、杜蕾斯要再次火一把~~

　　3、 該稅收政策適用于保稅備貨模式可確定，集貨模式與直郵模式是否也用該政策不確定，直郵模式目前發布的消息為會繼續沿用行郵稅率及50元免征額度。意味著，同個進口商品入關將以三種形式：個人物品(行郵稅)、跨境電商(新稅改)和一般貿易(關稅+增值稅+消費稅)。其針對中個人物品的行郵稅以境外直郵方式使用。

　　4、 三種模式計算方式解讀

　　首先確認跨境進口電子商務征稅標準計算公式：

　　實際征稅金額=商品零售價格*增值稅基本稅率(一般為17%)*70%+商品零售價格*消費稅稅率*70%，

　　實際征稅金額=商品零售價格*70%*(增值稅基本稅率+消費稅稅率)

　　例如韓國某化妝品在銷售平臺上零售價格為500元，實際征稅金額應為：

　　500*70%*(17%+30%)=164.5元

　　PS：增值稅率也不是全部為17%，但絕大部分為17%;消費稅稅率也有13個檔次，但適合跨境進口模式的品類及對應稅率如下表。

　　其次確認一般貿易稅額計算公式：

　　一般貿易的計稅價格=(完稅價格+完稅價格*關稅稅率)/(1-消費稅稅率)

　　消費稅=計稅價格*消費稅稅率

　　增值稅=計稅價格*增值稅稅率

　　PS:跨境進口是以零售價為準，注意區別，零售價格理論上一定高于CIF價格(除非商家在海關處申請用遠低于成本的價格進行銷售)

　　最后三者做對比

　　1、 直郵模式與跨境進口相比：

　　對于原本高行郵稅率的產品而言，快件正常清關下直郵模式相比新的稅收新政不再具備顯著優勢，比如化妝品、部分家用廚房電器等行郵稅率特殊的日常用品可以采用跨境進口方式，而一些高檔貨，比如：高檔手表、高爾夫球桿等目標客戶價格敏感度低，采用直郵更靈活。

　　還有一些低價標品(母嬰產品)雖然行郵稅率為10%，依然有免征額度，但需考慮物流成本問題(但物流成為瓶頸)。關于直郵模式是否會出新的監管政策未來還需要關注。如果新政以此標準頒布，跨境進口2C的企業在成本核算、定價、模式選擇需綜合多加考慮。

　　2、 跨境進口與一般貿易相比：

　　通過對于CIF價格估值計算，在2000元的限制內，跨境進口征稅標準依然相比一般貿易有優勢，所繳納稅額相對較少。除非企業到岸價即CIF價遠遠低于商品零售價，需要同時做一般貿易與跨境電商的企業做具體價格對比。除非企業到岸價即CIF價遠遠低于商品零售價，需要同時做一般貿易與跨境電商的企業做具體價格對比。

　　3、新政對稅率的提高理論上便利了海淘和代購的灰色清關，在與海關某官員談論到此問題時，對方認為“海淘與代購大部分有利于民，國家短期內不會出政策嚴加打擊或嚴加監管?！?/p>

　　4、跨境企業業務調整建議

　　a、 以此政策調整做噱頭，先促銷清保稅倉庫存。

　　b、有一般貿易業務的企業趕緊就經營品類做價格對比，調整采購清單。

　　c、稅改新政的推行將使跨境進口企業更加重視供應鏈的管理，擁有供應鏈優勢的企業在稅改新政下將更加如魚得水。