出納賬務處理程序讓資產(chǎn)不出問題

　　會計核算形式又叫賬務處理組織程序或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。

　　賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系;記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記，會計報表的編制程序和方法。

　　由于各個單位的經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)和特點不盡相同，經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模大小也不一樣，因此設置的賬簿，憑證的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應的記賬程序和方法也不一樣。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合，就形成各種不同的會計核算形式。每個單位應結(jié)合自己的實際狀況和具體條件，采用或設計適合自身經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)和特點的會計核算形式。 因此，盡管每一個會計單位的業(yè)務各有其特色，但都應該對會計核算形式作出明確的規(guī)定。

　　一項合理有效的會計核算形式，一般應該符合下面的要求：

　　(1)與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務的繁簡程度相適應。

　　(2)能正確、全面和及時地提供有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務和財務收支情況，滿足本單位經(jīng)營管理和國家宏觀管理工作的需要。

　　(3)要在保證核算指標正確、真實和系統(tǒng)完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，提高會計工作的效率，節(jié)約核算工作的人力、物力和財力。

　　我國國有企業(yè)目前一般采用的會計核算形式，主要有：

　　(1)記賬憑證核算形式;

　　(2)匯總記賬憑證核算形式;

　　(3)科目匯總表核算形式;

　　(4)多欄式日記賬核算形式;

　　(5)日記總賬核算形式。

　　應當指出，會計核算形式有多種多樣，目前還在不斷地發(fā)展，這里只介紹幾種常見的核算形式。 其基本程序是：

　　(1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證;對于轉(zhuǎn)賬投資有價證券業(yè)務，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細分類賬(債券投資明細分類賬、股票投資明細分類賬等)。

　　(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬。

　　(3)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進行核對，與現(xiàn)金總分類賬定期進行核對;銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進行核對，至少每月一次，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進行核對;有價證券明細分類賬與庫存有價證券要定期進行核對。

　　(4)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬、開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。

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