企業(yè)的日常款項(xiàng)結(jié)算：資金管理

　　在會(huì)計(jì)日常工作實(shí)務(wù)中，恐怕碰到最多的業(yè)務(wù)就是企業(yè)的日常款項(xiàng)結(jié)算，對(duì)一個(gè)第一次當(dāng)會(huì)計(jì)的人來說，你做的第一件事通常就是這類業(yè)務(wù)。

　　結(jié)算做多了容易得很，可對(duì)一個(gè)初學(xué)者來說，要當(dāng)會(huì)計(jì)你連結(jié)算是怎么回事都不知道，可是要被人家笑話的!所以，這里將會(huì)講講經(jīng)常要碰到的結(jié)算方式和通常作法。

　　支付結(jié)算，在我國(guó)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法中》規(guī)定，支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌，托收承付、委托收款等結(jié)算方式時(shí)行貨幣級(jí)付及資金結(jié)算的行為。

　　由以上定義，我們不難理解支付結(jié)算的如下幾個(gè)特征：

　　1.支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。這與一般的貨幣給付及資金清算行為明顯不同。

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為。所謂要式行為，就是指必須使用一定法律形式而進(jìn)行的行為。

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

　　4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督全國(guó)支付結(jié)算工作。

　　5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

　　我國(guó)發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》中明確規(guī)定了辦理支付結(jié)算的基本原則：

　　1.對(duì)付款人來說，要恪守信用，履約付款。

　　2.對(duì)收款人來說，誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配的原則。

　　3.對(duì)中介組織而言，銀行不墊款原則。

　　當(dāng)然，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，要辦理支付結(jié)算，就必須要在銀行中開戶，要有賬號(hào)。

　　按照我國(guó)《支付結(jié)算辦法》中規(guī)定，我國(guó)支付結(jié)算方式主要有匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和票據(jù)五種。

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　　一個(gè)企業(yè)可能在多家銀行中開戶，但這些賬戶的功能不盡相同，下面有必要對(duì)銀行賬戶的知識(shí)所有了解。

　　根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》，銀行賬戶一般分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

　　一、基本存款賬戶。是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支出，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　一個(gè)企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款賬戶，開戶時(shí)必須要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證。

　　二、一般存款賬戶

　　該賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。

　　該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能辦理現(xiàn)金支齲

　　三、臨時(shí)存款賬戶。

　　該賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。

　　四、專用存款賬戶。

　　該賬戶是企業(yè)對(duì)特定用途的資金，由存款人向工戶行出具相應(yīng)證明即可開立的賬戶。

　　特定用途資金主要包括以下三部分：

　　1、基本建設(shè)資金

　　2、更新改造資金。

　　3、特定用途，需要專戶管理的資金。

　　同時(shí)根據(jù)我國(guó)《銀行賬戶管理辦法》和《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》，對(duì)企業(yè)違反賬戶管理的行為也有嚴(yán)厲的處罰：

　　1.企業(yè)出租和轉(zhuǎn)讓賬戶的，除責(zé)令糾正外，按規(guī)定對(duì)發(fā)生金額處以5%但不抵于1000元的罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。

　　2.企業(yè)違反規(guī)定開立基本存款賬戶的，責(zé)令其限期撤銷賬戶，并處以5000元到1萬元的罰款。

　　總之，銀行的基本存款賬戶一般就是指企業(yè)合同章上印有“開戶行和賬號(hào)”的賬戶，這個(gè)賬戶一個(gè)企業(yè)只能開一個(gè)，并要由人民銀行批準(zhǔn);而其他三個(gè)賬戶的開立比較容易，企業(yè)可在不同銀行開有多個(gè)賬戶。