教育業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理

　　1.教育勞務(wù)可以享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第一款規(guī)定及《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕3號(hào))規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2.校辦企業(yè)可以享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第六款規(guī)定，對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào))“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　3.進(jìn)修班(培訓(xùn)班)可以享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第五款規(guī)定及《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕3號(hào))第三條規(guī)定，政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)可以享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào) )第八條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　5.學(xué)生公寓和食堂可以享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕83號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅;第四條規(guī)定，對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 “高校學(xué)生食堂”是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的高校學(xué)生食堂。執(zhí)行期限自2013年1月1日至2015年12月31日。

　　6.對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第二款規(guī)定，對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　7.對(duì)教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”是否免征個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“特聘教授獎(jiǎng)金”免征個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅函〔1999〕525號(hào))規(guī)定，對(duì)教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免于征收個(gè)人所得稅。

　　8.向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，是否可以在個(gè)人所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第八款規(guī)定，納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　9.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得是否繳納個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第十一款規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。

　　10.對(duì)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金，是否繳納個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第十一款規(guī)定，對(duì)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金，免征個(gè)人所得稅

　　11.高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第十一款規(guī)定，高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　12.高校學(xué)生公寓可以享受房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕83號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅，執(zhí)行期限自2013年1月1日至2015年12月31日。

　　13.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)是否可以享受房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(〔86〕財(cái)稅地字第008號(hào))第十條規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　14.對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同是否可以享受印花稅優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕83號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　15.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)是否繳納印花稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第二條，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

　　16.學(xué)校、幼兒園占用耕地是否需要繳納耕地占用稅?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第511號(hào))第八條第二項(xiàng)規(guī)定，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

　　17.享受減免耕地占用稅的學(xué)校用地具體范圍是什么?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))規(guī)定，享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校(包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校)的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。

　　18.面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)承受土地、房屋是否需要繳納契稅?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第六條第一項(xiàng)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

　　19.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅，在用途上有什么限制?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第三條第二款規(guī)定，用于教學(xué)的，是指教室(教學(xué)樓)以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

　　20.各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第二條，對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　21.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第二條規(guī)定，單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

　　22.對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第九款規(guī)定，對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　23.學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第十款規(guī)定，對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅。

　　24.學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第十款規(guī)定，對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。

　　25.對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第一條第五款規(guī)定，對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入免征企業(yè)所得稅。