固定資產(chǎn)折舊年限可以自由選擇

　　從理論上講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，使得折舊年限的選擇具有一定的彈性，這為納稅籌劃提供了可能性。“從折舊年限的選擇上看，對一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期但未享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲取延期納稅的好處。如果是新辦企業(yè)，特別是創(chuàng)辦初期就享有減免稅收優(yōu)惠待遇，則企業(yè)可延長折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而達到節(jié)稅的目的。”

　　這一觀點在折舊年限籌劃方面具有代表性，盡管其給出了籌劃成功的前提，即縮短折舊年限有兩個重要前提，一是企業(yè)處于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期，二是未享受任何稅收優(yōu)惠，這二者必須同時具備，但是忽略了三個基本事實：一是企業(yè)現(xiàn)在沒有享受稅收優(yōu)惠，并不意味著以后不能享受稅收優(yōu)惠。二是由于國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策導(dǎo)向的調(diào)整，企業(yè)不可能長期享受稅收優(yōu)惠。也就是說，企業(yè)享不享受稅收優(yōu)惠是一個動態(tài)，折舊年限一經(jīng)確定后基本上是一個常態(tài)。三是折舊年限并不是可以任意選定的。關(guān)于折舊年限問題，有關(guān)稅收法規(guī)做出了明確的規(guī)定。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20年;②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;④飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;⑤電子設(shè)備，為3年。《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十一條規(guī)定，從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十四條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：①林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;②畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。當企業(yè)確定的折舊年限不符合上述規(guī)定時，企業(yè)應(yīng)當進行納稅調(diào)整。因此，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊年限進行納稅籌劃時，可選擇的范圍是有限的，并不能自由選擇。