如何填報企業所得稅年度納稅申報表

　　企業在年度匯算清繳時，由于此項投資性房地產業務的核算稅法與會計處理上存在差異，因此對年度應納稅所得額的調整的企業所得稅年度納稅申報表的填報就尤為重要。企業應依據上述業務稅務與會計處理的金額，依次填寫企業所得稅年度納稅申報表附表及主表。

　　(一)企業所得稅年度納稅申報表附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》的填報。企業在年度所得稅匯算清繳填報所得稅納稅申報表時，應根據上述業務中投資性房地產的會計賬載金額與稅法確認的計稅基礎，在申報表附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》的第9行——投資性房地產的各列中填入相關數據。

　　第1列“賬載金額”期初金額(公允價值)，填入500萬元，第3列“賬載金額”期末金額(公允價值)填入520萬元。

　　第2列“計稅基礎”期初金額填入500萬元，第4列“計稅基礎”期末金額476.25萬元。

　　第5列“納稅調整額”=本表(第4列“計稅基礎”期末金額-第2列“計稅基礎”期初余額)-(第3列“賬載金額”期末金額-第1列“賬載金額”期初金額)=(476.25-500)-(520-500)=-43.75萬元。

　　(二)企業所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》的填報。如果企業當期沒有其他以公允價值計量的資產，則以《以公允價值計量資產納稅調整表》計算結果第5列“納稅調整額”的合計數-43.75萬元，將其絕對值43.75萬元填入企業所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》第10行“公允價值變動凈收益(收入調整項目)”的第4列“調減金額”43.75萬元。

　　(三)最終企業應根據《納稅調整項目明細表》的合計調增調減金額填報企業所得稅年度納稅申報表主表。

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