控制主體的分層管理模式

　　控制主體的分層主要是針對公司制企業(yè)而言的，這主要是因?yàn)樵讵?dú)資或合伙制企業(yè)組織形式下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)主體基本是合二為一的，具有不可分性，企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)自然也具有不可分性。

　　首先，出資者作為企業(yè)的所有者，在公司制企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的模式下，為確保其資本保值、增值及收益分配的實(shí)現(xiàn)，主要行使財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)力來約束經(jīng)營者的財(cái)務(wù)行為，以保證資本安全和增值。

　　具體而言包括：基于防止所有權(quán)稀釋的籌資決策;基于保護(hù)出資人權(quán)益的對外投資決策;基于企業(yè)合并、分立、撤消、清算的資本變動決策;基于追求資本增值的利益分配決策。

　　其次，經(jīng)營者享有企業(yè)直接經(jīng)營權(quán)，為保證法人財(cái)產(chǎn)的完整和高效運(yùn)作，必須全面直接地參與企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，主要由董事會和總經(jīng)理(CEO)為代表的經(jīng)理層組成。根據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，董事會由創(chuàng)立大會或股東大會選舉產(chǎn)生，是公司的法定代表，是公司的最高決策和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財(cái)務(wù)狀況。具體而言包括：制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、批準(zhǔn)有效財(cái)務(wù)預(yù)測、向股東大會報告財(cái)務(wù)狀況、聘任和解聘財(cái)務(wù)部經(jīng)理、組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系。

　　再次，以企業(yè)財(cái)務(wù)副總為首的企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，承擔(dān)著企業(yè)絕大部分具體財(cái)務(wù)管理事務(wù)，是專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)包括：一是負(fù)責(zé)企業(yè)日常賬務(wù)處理，保證財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確、及時和連貫性;二是制定和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為開展財(cái)務(wù)分析，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控職能。

　　目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不夠重視。制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標(biāo)準(zhǔn)。因此，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)引起高度重視。

　　一是基本業(yè)務(wù)程序制度。財(cái)務(wù)管理是一個嚴(yán)格的程序性管理過程，稍不合理的設(shè)置就會影響財(cái)務(wù)管理的效率，實(shí)踐中包括：財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、調(diào)整辦法;資金、成本費(fèi)用、銷售、利潤預(yù)測的操作和結(jié)果反饋程序;資本管理辦法;應(yīng)收賬款的登記、核對、清理和保管制度;投資方案、投資項(xiàng)目的可行性分析程序;銷售結(jié)算、退回、折扣、折讓管理;財(cái)務(wù)分析的內(nèi)部指標(biāo)體系、分析方法、分析要求、組織與報告程序等。