運用稅務策略改善現金流

　　企業所得稅

　　稅務會計 考慮利用加速折舊辦法獲取更多的稅前抵扣，可以采用加速折舊方式的固定資產包括：1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產; 2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。企業可以通過采用雙倍余額遞減法或者年數總和法將折舊年限比標準折舊年限縮短40%，以加速折舊。

　　復核廣告費和業務宣傳費的現行分類，剔除超過15%限額的廣告費支出，使不可稅前抵扣的費用減至最低。

　　復核股東貸款能否重組為有第三方擔保的貸款或委托貸款，從而避免因資本弱化規則而引致不得抵扣利息費用。

　　退稅及稅收抵免 購置設備時，考慮設備是否符合用于環境保護、節能節水、安全生產等條件，對于符合上述條件的專用設備，可以申請按設備成本的10%在企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后五個納稅年度結轉抵免。

　　復核研發費用的歸集，使得用于開發新技術、新產品、新工藝并允許50%加計扣除的研發費用最大化。

　　復核企業是否符合軟件企業、集成電路企業、高新技術企業等條件，確保企業享受所有可能適用的稅收優惠。如果一家軟件企業或集成電路企業將留存收益轉增注冊資本或者在西部地區設立新的軟件企業或集成電路企業，可以申請再投資額40%至80%的退稅。

　　良好的賬務管理 對每季度的財務數據進行稅務復核，把每季度預繳所得稅時多繳的所得稅減至最低。仔細安排并嚴格監管企業稅務管理和申報系統，從而避免發生浪費現金的罰款支出，罰款對于企業是毫無必要的支出，并且不得在稅前抵扣。復核與稅務事項相關的內部風險控制，盡可能避免或減少稅務申報出現錯誤的情況。

　　集團問題 評估能否將收入從集團內的盈利業務單位轉移至虧損業務單位，從而降低集團的有效稅率，方法包括：由虧損企業向盈利企業提供服務或共同使用同一服務中心;由虧損單位或適用低稅率的單位向盈利單位或適用高稅率的單位銷售已增值的無形資產;合并集團內的公司。與地方政府討論協商，獲得地方政府對本區域內設立的大型集團公司或地區總部的財政補貼。

　　收入遞延 復核商務合同及業務模式，合理計劃遞延收益或損失發生的時間，以達到遞延稅款繳納的目的。新所得稅法下過渡期稅率將從優惠稅率(例如7.5%、10%或15%等)逐步過渡到25%，處于稅收優惠過渡期的企業應仔細分析并計劃收益或損失。

　　間接稅

　　增值稅效率提升 供應鏈的各個環節均被課以增值稅，且理論上，上一環節繳納的增值稅均可以在下一環節應納稅額中進行抵扣。對供應鏈中每一環節增值稅的處理進行詳細分析，可以發現每一環節中無法回收的增值稅成本，并對其進行適當籌劃。

　　由于中國的法律、法規變化頻繁，企業需要配備完善的合規性程序，進行正確、有效的管理，以確保納稅申報的準確性(某些跨國企業還需確保合規性程序符合美國“薩班斯法案”404條款的有關規定)。中國目前正進行的增值稅改革為企業提高增值稅效率創造了機會。企業可以考慮將固定資產的購買和更新改造計劃延至2009年1月1日以后進行。

　　增值稅出口退稅 針對商業運作模式和供應鏈結構的差異，企業可通過采用不同的貿易模式(如來料加工貿易模式)達到降低出口退稅成本的目的。出口貨物的退稅率由海關編碼決定，因此出口企業可適當探尋海關編碼重新分類的可行性(同時保持產品的基本描述正確)，從而享受較高的出口退稅率。

　　出口企業需要密切關注近幾個月來頻繁變化的中國出口退稅率，以充分享受退稅率提高所帶來的好處。

　　最佳實踐 為確保間接稅管理方法的有效合理和管理流程的井然有序，企業可使用一套技術性解決方案管理自身的合規性工作，同時為管理層全面了解企業的整體間接稅狀況提供平臺。

　　該技術性解決方案能系統地、快速地從整體層面檢查企業運營的各個方面，從而識別稅務風險并發現籌劃機會——即“健康檢查”。“健康檢查”能幫助企業有效地審視其業務經營和稅收狀況，使管理層對企業需進一步評估的風險和潛在的機會進行考量并做出決定。

　　關稅 評估和籌劃進口商品的價格，發掘以較低的價格進口商品、計算和繳納進口環節關稅與增值稅的機會，同時保持關聯方交易的合理性。重新復核現有商品的海關編碼，從另一個角度/視點探尋對海關編碼進行重新分類的可能性，以適用更佳的關稅稅率。

　　充分考慮并利用優惠政策(例如海關最近公布的對加工貿易企業的10項措施、使用保稅工具和特殊區域，以及出口加工貿易減(免)稅等)。此外，自由貿易協定通常允許一個較低的關稅稅率，因此企業對產品的原產地進行審核、發掘和籌劃，亦能實現適用更優惠的關稅稅率。改善關稅合規性的管理，能有效地避免不必要的現金流失。關稅的合規性問題通常會導致報關延遲、繳納保證金，甚至引發滯納金、額外稅款以及罰款等。目前，眾多中國企業尚未意識到正是由于不合規的操作，企業自身業已承擔了不必要的成本。

　　營業稅籌劃 目前只有在中國境內提供勞務才需繳納營業稅，因此企業可考慮將勞務轉移至中國境外，從而無需在中國境內繳納營業稅(需確保如此操作具有商業理由，并備有合同等相關資料作為支持)。此外，作為增值稅改革的一部分，營業稅的征收和管理也發生了相應的變化(自2009年1月1日起生效)，企業應密切關注營業稅的立法改革。

　　由于營業稅不能抵扣，因此企業應充分利用特定行業的稅收優惠政策(如技術創新行業)，以一個較小的應稅基礎計算并繳納營業稅。