深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于支持小微企業(yè)健康發(fā)展的若干措施

 　　深地稅發(fā)〔2013〕261號

　　機(jī)關(guān)各處室、各基層局：

　　現(xiàn)將《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于支持小微企業(yè)健康發(fā)展的若干措施》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中遇到問題請及時向市局反饋。

　　深圳市地方稅務(wù)局

　　2013年12月17日

　　深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于支持小微企業(yè)健康發(fā)展的若干措施

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2012〕14號)和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)條例》，營造有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境，充分發(fā)揮小微企業(yè)在推動科技創(chuàng)新、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面的重要作用，根據(jù)《深圳市關(guān)于支持中小微企業(yè)健康發(fā)展的若干措施》(深府〔2013〕56號)，特提出以下措施。

　　一、扶持小微企業(yè)做大做強(qiáng)

　　(一)落實(shí)小微企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。對月營業(yè)額不超過2萬元的小微企業(yè)，免征營業(yè)稅。對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小微企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、支持小微企業(yè)籌資融資

　　(三)支持建立小微企業(yè)信用擔(dān)保體系。對為小微企業(yè)籌資而建立的納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性小微企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　(四)支持小微企業(yè)貸款。自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。支持小額貸款公司享受金融業(yè)稅收政策，允許小額貸款公司計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金在所得稅前列支。

　　(五)支持風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)投資小微企業(yè)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　三、促進(jìn)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展

　　(六)扶持創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)。經(jīng)國家有關(guān)部門認(rèn)定小微企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(七)鼓勵小微企業(yè)加大研發(fā)投入。小微企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。小微企業(yè)為研發(fā)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險(放心保)費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金等可實(shí)行加計(jì)扣除。

　　(八)支持創(chuàng)辦軟件企業(yè)。小微企業(yè)為新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(九)鼓勵小微企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。對小微企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(十)鼓勵小微企業(yè)設(shè)備更新。小微企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)購買并實(shí)際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　四、鼓勵小微企業(yè)安置就業(yè)

　　(十一)對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記表》人員與簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社保費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(十二)對安置殘疾人的小微企業(yè)(包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位)，提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的，按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，實(shí)行限額減征營業(yè)稅。

　　五、優(yōu)化小微企業(yè)納稅服務(wù)

　　(十三)精簡稅務(wù)登記、注銷程序。配合商事登記制度改革，簡化稅務(wù)登記流程，精簡附送資料，在設(shè)立、變更稅務(wù)登記業(yè)務(wù)中不再要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地證明材料。對實(shí)行查賬征收并認(rèn)定為小戶的個體工商戶適用簡易注銷程序;對上一年度符合企業(yè)所得稅法規(guī)定條件的小型微利企業(yè)適用審核注銷程序。

　　(十四)簡化審批、備案事項(xiàng)。取消審批和備案管理，允許月營業(yè)額不超過2萬元的小微企業(yè)直接免繳營業(yè)稅，允許符合條件的小型微利企業(yè)自動備案后直接按所得稅低稅率納稅。實(shí)行小微企業(yè)標(biāo)識管理，便于小型微利企業(yè)自動享受所得稅低稅率優(yōu)惠，對于上一年度符合條件的小型微利企業(yè)，本年度繼續(xù)按低稅率預(yù)繳所得稅。

　　(十五)簡并納稅期限，拓寬國地稅聯(lián)合辦稅范圍。對年?duì)I業(yè)額不超過500萬元的企業(yè)推行按季申報繳納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)，對個體工商戶實(shí)行按季申報繳納稅款。委托國稅局代征國地共管定期定額個體工商戶的地方稅費(fèi)。

　　(十六)依托信息化手段，健全優(yōu)惠政策落地機(jī)制。推行優(yōu)惠政策風(fēng)險管理，對政策執(zhí)行效果實(shí)施監(jiān)控分析，通過政策落實(shí)情況考核，確保小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。利用納稅服務(wù)平臺，為小微企業(yè)提供辦稅提醒、風(fēng)險提示、調(diào)查反饋、政策宣傳等服務(wù)。免除企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票工本費(fèi)，為領(lǐng)購發(fā)票的小微企業(yè)提供網(wǎng)購發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　(十七)加大政策宣傳力度。依托“納稅人學(xué)校”，加強(qiáng)對小微企業(yè)的財稅培訓(xùn)和輔導(dǎo)，引導(dǎo)小微企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算，注重稅收風(fēng)險防范。編寫和免費(fèi)發(fā)放《小微企業(yè)辦稅指引》，準(zhǔn)確解讀政策。在地稅網(wǎng)站及平面媒體稅收專版上設(shè)立“小微企業(yè)政策”專題，及時發(fā)布最新通告、辦稅指南及熱點(diǎn)問題。