營(yíng)改增的喜與憂

　　隨著近兩年來(lái)經(jīng)營(yíng)成本的不斷上漲，許多企業(yè)愈加感覺(jué)到稅負(fù)的難以承受之重。不過(guò)，這一情況自今年8月起發(fā)生了變化。

　　被稱為“稅制改革重頭戲”的營(yíng)改增試點(diǎn)自8月1日開(kāi)始向全國(guó)推開(kāi)，而自2012年1月1日起，上海就率先開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)。這項(xiàng)以減稅為目的的改革給足了業(yè)界期待，試點(diǎn)以來(lái)也為不少企業(yè)減輕了稅負(fù)。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)全國(guó)推開(kāi)后，到底為企業(yè)帶來(lái)了多少實(shí)際影響?實(shí)施過(guò)程中遇到了哪些問(wèn)題?對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了哪些作用?下一步將如何完善?

　　從《新財(cái)經(jīng)》記者所做的采訪和調(diào)查看，實(shí)施營(yíng)改增后，大部分企業(yè)的稅負(fù)有所下降，而且倒逼許多企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行模式優(yōu)化與轉(zhuǎn)型。但營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中也暴露出一些問(wèn)題，比如營(yíng)改增征稅范圍界定不清，一些企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)抵扣不足等原因使稅負(fù)不降反升。另外，由于營(yíng)業(yè)稅是地方稅的一個(gè)主要稅種，營(yíng)改增以后，導(dǎo)致地方稅減而中央稅增的新矛盾。

　　比如，交通運(yùn)輸行業(yè)的一些企業(yè)和融資租賃公司，都感受到了營(yíng)改增帶來(lái)的稅負(fù)增加。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況呢?

　　原因之一是配套措施不到位導(dǎo)致稅負(fù)增加。如按照稅制規(guī)定，燃油費(fèi)發(fā)票是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的，但很多加油站現(xiàn)在還無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，試點(diǎn)企業(yè)由于抵扣不足導(dǎo)致稅負(fù)增加。

　　原因之二是目前試點(diǎn)局限在部分地區(qū)的部分行業(yè)，試點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)階段的外購(gòu)服務(wù)尚不能完全抵扣。隨著試點(diǎn)范圍和行業(yè)的擴(kuò)大，試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)有進(jìn)一步的下降。

　　原因之三是受企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期和經(jīng)營(yíng)模式影響。增值稅允許抵扣機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅，在試點(diǎn)期間未購(gòu)入機(jī)器設(shè)備的企業(yè)稅負(fù)較重，但未來(lái)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備時(shí)稅負(fù)會(huì)大幅下降。另外，由于營(yíng)業(yè)稅僅對(duì)銷售收入征收，經(jīng)營(yíng)模式不同的企業(yè)只要銷售收入相同，稅負(fù)就相同。但增值稅允許抵扣中間投入和機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅，許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式不適應(yīng)增值稅征收機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)上升。如勞動(dòng)密集型的企業(yè)與資本密集型企業(yè)相比，稅負(fù)也會(huì)增加較多。

　　營(yíng)改增的最終目的是消除重復(fù)征稅，完善稅制，鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。要達(dá)到這些目的，營(yíng)改增未來(lái)要積極完善各項(xiàng)配套措施，處理好中央和地方財(cái)力分配關(guān)系，同時(shí)要處理好稅負(fù)調(diào)整與稅制優(yōu)化的關(guān)?系。

　　正如稅收專家高金平接受本刊記者采訪時(shí)所言，營(yíng)改增最終目的是將現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍全部改征增值稅。只有全面實(shí)行營(yíng)改增，并將稅制改革與征管改革同步，才能達(dá)到優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步，提高稅收收入質(zhì)量，提高征管效率，充分發(fā)揮稅收各項(xiàng)職能作用。