有效監(jiān)管,會計師行業(yè)的良藥

　　《注冊會計師法》賦予注冊會計師協(xié)會對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督檢查職責(zé)。近年來,中注協(xié)不斷完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系,推進(jìn)檢查工作制度化、規(guī)范化,創(chuàng)建長效機(jī)制,大力發(fā)揮行業(yè)組織在保障行業(yè)科學(xué)發(fā)展和社會事務(wù)管理中的作用。行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作開展7年來,在保護(hù)公眾利益、維護(hù)資本市場穩(wěn)定,規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為,提升行業(yè)誠信形象和社會價值方面作用重大,是對我國社會管理體制創(chuàng)新的有效探索。

　　創(chuàng)新行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查機(jī)制——有章可循,實(shí)現(xiàn)制度化

　　創(chuàng)新,才有出路。

　　“近年來,中國注冊會計師協(xié)會對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查機(jī)制進(jìn)行了不斷創(chuàng)新——改變過去以涉案專項檢查為主的制度,開始對全國所有事務(wù)所開展周期性、系統(tǒng)性和全面性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,加強(qiáng)日常監(jiān)管。這樣做,是為了提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量,控制審計風(fēng)險,維護(hù)公眾利益。”中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭表示。

　　2004年,中注協(xié)發(fā)布《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》,對會計師事務(wù)所實(shí)行5年一個周期的系統(tǒng)性全面檢查,教育和懲戒相結(jié)合,督促事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。為加強(qiáng)對證券資格事務(wù)所的檢查,促進(jìn)資本市場健康發(fā)展,中注協(xié)于2007年將對證券資格事務(wù)所的檢查周期調(diào)整為3年,并由中注協(xié)直接組織檢查。2009年,在總結(jié)第一輪檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,中注協(xié)修訂發(fā)布新的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》,突出檢查工作責(zé)任,加大對涉及公眾利益的證券資格事務(wù)所的監(jiān)管力度。

　　周期性、系統(tǒng)性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的確立與實(shí)施,為推動行業(yè)誠信建設(shè)、促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)資本市場健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用，并進(jìn)一步深化了行業(yè)國際趨同戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)與國際慣例趨同。2011年1月,歐盟委員會通過決議認(rèn)可中國審計監(jiān)管體系。

　　資本市場信息質(zhì)量,一直是社會審計質(zhì)量為重點(diǎn),有針對性地加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。一是針對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會計審計準(zhǔn)則執(zhí)行情況的現(xiàn)狀,在年報審計開始前發(fā)出審計警示。二是在年報審計期間安排專人負(fù)責(zé)跟蹤上市公司年報披露,定期編發(fā)年報審計情況快報,關(guān)注“炒魷魚、接下家”行為,要求事務(wù)所及時報備客戶變更情況等,對異常情況進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)。三是在年報審計結(jié)束后,將涉嫌“炒魷魚、接下家”、不按時報備事務(wù)所變更情況,以及存在異常情況的事務(wù)所,列為年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象,加大檢查力度。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果處理的權(quán)威、公正、透明,才會讓人信服。中注協(xié)成立了懲戒委員會和申訴委員會,相繼制定發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》和《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》,并于2008年對上述辦法和規(guī)則進(jìn)行了修訂。各地方協(xié)會也制定了相應(yīng)的政策和程序,建立了本地區(qū)的懲戒和申訴委員會。整個行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的各個環(huán)節(jié)都確保了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的權(quán)威性、公正性。

　　加強(qiáng)檢查隊伍建設(shè)——完善檢查方法,力求規(guī)范化

　　“檢查隊伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素,建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查人員隊伍,是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。”中國注冊會計師協(xié)會黨委副書記梁立群表示。{page_break}

　　在7年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中,先后有4400多名注冊會計師參加了檢查工作,在檢查實(shí)踐中遴選了一大批專業(yè)知識扎實(shí)、富有實(shí)踐經(jīng)驗和對檢查工作具有深刻理解的專家,形成了中注協(xié)和地方協(xié)會相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍。2009年11月,《執(zhí)業(yè)質(zhì)量兼職檢查員管理辦法》發(fā)布,明確了兼職檢查員的選拔標(biāo)準(zhǔn)、選拔程序、權(quán)利義務(wù)、工作方式和退出機(jī)制。2010年5月,經(jīng)由各證券資格事務(wù)所推薦和中注協(xié)審核,正式建立了由233名注冊會計師組成的中注協(xié)兼職檢查人員庫,有效保障了行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　同時,在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作時,重點(diǎn)評價事務(wù)所設(shè)計和執(zhí)行質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)規(guī)程和職業(yè)道德規(guī)范的情況。在確定檢查對象時,確保在完成周期性檢查的情況下,對存在問題的事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)檢查;在現(xiàn)場檢查時,重點(diǎn)關(guān)注制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、形成的審計結(jié)論和出具的審計報告,尊重注冊會計師的職業(yè)判斷;在開展懲戒工作時,在召開懲戒委員會和申訴委員會會議前,組織專家對事務(wù)所和注冊會計師存在的問題以及事務(wù)所提交的申辯申訴材料進(jìn)行論證,允許當(dāng)事人到會申訴,保護(hù)事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益。

　　嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒——促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高

　　嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒,一直是注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的重要原則。2005—2009年,各級注協(xié)共抽調(diào)注冊會計師4400多名,檢查了6927家事務(wù)所,對存在問題的1467家事務(wù)所和2804名注冊會計師給予了行業(yè)懲戒。自2007年起,中注協(xié)直接組織對證券資格事務(wù)所的檢查,截至2009年底,第一個周期的檢查工作已圓滿完成。其間,共抽調(diào)注冊會計師260多人次,檢查上市公司審計報告307份,大型國有企業(yè)、金融企業(yè)等重點(diǎn)項目審計報告48份,分所出具的審計報告300多份,對存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的8家證券資格事務(wù)所和42名注冊會計師給予了行業(yè)懲戒。

　　行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查促進(jìn)了新審計準(zhǔn)則的全面貫徹實(shí)施,有力地推動了行業(yè)誠信建設(shè),行業(yè)誠信水平和公信力進(jìn)一步提升。在2004—2009年度上市公司財務(wù)報告審計中,通過注冊會計師的審計工作,調(diào)整利潤總額3055億元,調(diào)整資產(chǎn)總額15214億元,調(diào)整應(yīng)交稅金549億元,對夯實(shí)上市公司利潤、避免股市泡沫、制止業(yè)績差的上市公司虛增利潤、為國家追繳應(yīng)交稅金等方面做出了積極貢獻(xiàn)。

　　推進(jìn)社會組織監(jiān)管的制度化、規(guī)范化——經(jīng)驗和借鑒

　　社會組織的蓬勃發(fā)展,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會管理中的地位和作用日益顯現(xiàn),何以實(shí)現(xiàn)社會組織監(jiān)管的制度化、規(guī)范化，更好發(fā)揮其作用，是當(dāng)前創(chuàng)新社會管理的重要內(nèi)容。注冊會計師行業(yè)的實(shí)踐,提供了可供借鑒的基本經(jīng)驗。

　　——堅守職責(zé),信守使命,銳意創(chuàng)新。在財政部黨組和各級財政部門的正確領(lǐng)導(dǎo)與指導(dǎo)下,注冊會計師協(xié)會堅持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,受到好評。實(shí)踐證明,行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查這個制度安排行之有效,已成為我國社會管理體制創(chuàng)新的成功典范,也為我國行業(yè)協(xié)會深化改革指明了努力的方向,提供了寶貴的經(jīng)驗。

　　——堅持公眾利益至上,嚴(yán)格檢查懲戒。堅持維護(hù)公眾利益的根本宗旨,將監(jiān)管工作置于行業(yè)管理的突出位置,按照“嚴(yán)格檢查,嚴(yán)格懲戒”的精神,周密部署,妥善安排,確保檢查工作不走過場、不打折扣,取得了實(shí)實(shí)在在的成效。

　　——始終保持檢查工作的獨(dú)立性、公信力。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作是在各級協(xié)會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展的,是由專職檢查人員和兼職檢查人員結(jié)合起來開展工作的。中注協(xié)和地方協(xié)會工作人員擔(dān)任檢查組長,對檢查過程進(jìn)行控制,對檢查結(jié)果進(jìn)行把關(guān)、負(fù)責(zé);通過兼職檢查員制度,選拔、培訓(xùn)和考核兼職檢查人員;制定《檢查手冊》,統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)和程序,保證了獨(dú)立性并兼顧檢查效率與質(zhì)量。

　　——科學(xué)定位、防范系統(tǒng)風(fēng)險。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查開展以來,不斷加大對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的檢查力度,發(fā)現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量控制的薄弱環(huán)節(jié),督促、引導(dǎo)健全內(nèi)部管理機(jī)制。