企業(yè)所得稅5月底前匯算清繳

　　匯算清繳期限有規(guī)定

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　報(bào)送資料要齊全

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)紙質(zhì)資料：

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；4.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況；5.如委托中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；6.如涉及特殊重組的，重組雙方應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送具有法律效力的重組書面協(xié)議或法院裁決書等能證明其符合特殊重組規(guī)定條件的書面資料；7.如涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　部分涉稅事項(xiàng)鑒證報(bào)告不可少

　　為提高匯算清繳的質(zhì)量和稅前扣除的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)廣大納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳和報(bào)批稅前扣除事項(xiàng)時(shí)聘請(qǐng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。同時(shí)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，下列涉稅事項(xiàng)在申報(bào)時(shí)必須附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告：

　　1. 個(gè)別資產(chǎn)損失事項(xiàng)

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)200988號(hào)）的要求應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒定證明的資產(chǎn)損失事項(xiàng)。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人資產(chǎn)損失申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。