企業(yè)所得稅5月底前匯算清繳

　　匯算清繳期限有規(guī)定

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　報送資料要齊全

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)紙質(zhì)資料：

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；2.財務(wù)會計報告；3.備案事項相關(guān)資料；4.分支機構(gòu)預(yù)繳稅款情況；5.如委托中介機構(gòu)出具審計報告的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；6.如涉及特殊重組的，重組雙方應(yīng)分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送具有法律效力的重組書面協(xié)議或法院裁決書等能證明其符合特殊重組規(guī)定條件的書面資料；7.如涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　部分涉稅事項鑒證報告不可少

　　為提高匯算清繳的質(zhì)量和稅前扣除的準確性，稅務(wù)機關(guān)鼓勵廣大納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳和報批稅前扣除事項時聘請具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具相關(guān)的經(jīng)濟鑒證報告。同時，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，下列涉稅事項在申報時必須附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證報告：

　　1. 個別資產(chǎn)損失事項

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)200988號）的要求應(yīng)提供中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒定證明的資產(chǎn)損失事項。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人資產(chǎn)損失申請，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　　2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行年度納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。