銷售退回怎么處理

由于產品的質量問題，銷售退回業務時常發生，而且情況各異。 非資產負債表日后期間發生的銷售退回可分兩種情況進行會計處理： 收入確認前退回。此時發生銷售退回，只需將發出商品成本轉回庫存商品即可，即借：庫存商品，貸：發出商品。 收入確認后退回。無論本年或以前年度銷售，當月發生銷售退回時，應開具“紅字”增值稅專用發票等，會計處理時用紅字貸記“應交稅金———應交增值稅（銷項）”，并沖減退回當月的主營業務收入以及相關的成本（可直接從當月銷售數量中扣除已退回的數量，或單獨計算本月退回商品的成本，并按退回月份成本計算）、稅金等；涉及現金折扣或銷售折讓的，退回時一并調整。 【案例1】A企業收到上月（或以前年度）銷售的不合格甲產品5件，貨款2000元以銀行存款退回，假若合同規定現金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已享受了2％的現金折扣。根據“紅字”增值稅專用發票、入庫單等進行會計處理。借：主營業務收入2000貸：應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）銀行存款2140 財務費用200借：庫存商品———甲產品1750貸：主營業務成本———甲產品1750 資產負債表日后期間發生的銷售退回也可分兩種情況進行會計處理： 收入確認前退回。因不涉及損益，故會計處理同前。 收入確認后退回。以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告批準報出前發生的銷售退回業務，應作為資產負債表日后事項，采用追溯調整法進行會計處理，并考慮企業所得稅應付稅款法和納稅影響會計法的會計處理，同時調整報告年度會計報表有關項目的數字及來年的資產負債表的年初數。 【案例2】A企業于2004年10月7日銷售一批甲商品給B公司，價款200000元，增值稅34000元，銷售成本165000元，銷貨款于2004年12月31日尚未收到。A企業于2004年12月27日接到B公司通知，B公司在驗收商品時，發現該批商品存在嚴重的質量問題需要退貨。A企業與B公司就退貨事項已進行了協商。A企業于2004年12月31日編制資產負債表時將該公司的應收賬款及按應收賬款余額的5％計提的壞賬準備已列示。2005年2月1日A企業與B公司就退貨事項協商不成，A企業2005年2月14日(2004年年報尚未報出)收到退回的商品及其增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯。 假設A企業所得稅稅率為33％，分別采用應付稅款法和納稅影響會計法核算，盈余公積的提取比例為15％。有關會計處理如下： 假定采用應付稅款法核算 ①調整銷售收入借：以前年度損益調整200000貸：應收賬款———B公司234000 應交稅金———應交增值稅(銷項稅額) 34000（紅字） ②調整計提的壞賬準備借：壞賬準備11700貸：以前年度損益調整11700 ③調整銷售成本借：庫存商品165000貸：以前年度損益調整165000 ④調整應交所得稅＝（200000－165000－11700）×33％＝7689借：應交稅金———應交所得稅7689貸：以前年度損益調整7689 ⑤將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配”科目借：利潤分配———未分配利潤15611（200000－165000－11700－7689）貸：以前年度損益調整15611 ⑥調整利潤分配有關數字借：盈余公積2341.65(15611×15％)貸：利潤分配———未分配利潤2341.65 ⑦調整報告年度會計報表有關項目的數字 ⑧A企業2005年的資產負債表的年初數應按調整后的⑦數字填列。 假定采用納稅影響會計法核算，①、②和③的會計處理同前，④因計提的壞賬準備屬發生的可抵減的時間性差異，所影響的所得稅額3861元（11700×33％）計入“遞延稅款”借方，因此調整的應交所得稅＝（200000－165000）×33％＝11550元，所得稅7689元（11550－3861）。借：應交稅金———應交所得稅11550 貸：遞延稅款3861以前年度損益調整7689⑤和⑥的會計處理同前。 會計報表數字調整基本同前，只有應交稅金數額不同，以及將“遞延稅款”借方調整至貸方。