消費稅節稅策略總匯(3)

　　 　　六、以外匯銷售應稅消費品的節稅策略 　　納稅人以外匯銷售應稅消費品的，應按外匯市場價格，折合人民幣銷售額后，再按公式計算應納稅額，從企業的節稅角度看，人民幣折合率既可以采用結算當天國家外匯牌價，也可以采用當日舊國家外匯牌價，因此，就有比較選擇的可能，這種選擇是以節稅為依據的。 　　一般來說，外匯市場波動愈大，比較選擇節稅必要性也愈強。越是以較低的人民幣匯率計算應納稅額，越有利于節稅。 　　舉例說明： 　　某納稅人2月5日取得10萬美元銷售額。如果采用當天匯率(假設為1美元＝8．70元人民幣)，則折合人民幣為87萬元；如果采用2月1日匯率(假設為1美元＝8．5元人民幣)，則折合成人民幣為85萬元。因此，當稅率為30％時，后者比前者節稅[(2萬×30％)＝6000元]6干元整。 　　七、包裝物節稅策略 　　實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論會計如何處理，均應并入銷售額中計算消費稅額。因此，企業如果想在包裝物上節約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而是采取收?quot;押金"，此"押金"不并入銷售額計算消費稅額。 　　舉例： 　　某企業銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中含包裝物價值200元，如采取連同包裝物一并銷售，銷售額為2000×1000＝2000000元；消費稅稅率為l0％，因此應納汽車輪胎消費稅稅額為200萬×10％＝20萬元。如果企業采用收取包裝物押金，將1000個汽車輪胎的包裝物單獨收取"押金"，則節稅二萬。 　　八、扣除外購已稅消費品的買價節稅策略 　　根據《消費稅若干具體問題規定》，可以扣除外購已稅消費品的買價計算消費稅。因此，企業從節稅角度看，首先，要了解哪些消費品允許扣除，其次，要將銷售中可扣除的盡可能多扣除，從而減小計稅依據。 　　允許扣除計算的消費品有： 　　1．外購已稅煙絲生產的卷煙； 　　2．外購已稅酒和酒精生產的酒； 　　3．外購已稅化妝品生產的化妝品； 　　4．外購已稅護膚護發品生產的護膚護發品； 　　5．外購已稅珠寶石生產的貴重首飾及珠寶玉石； 　　6．外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火。 　　舉例：某白酒廠外購散裝糧食白酒5000公斤裝瓶后銷售，其外購散裝糧食白酒單價為每公斤3．5元(不含增值稅)裝瓶后的白酒共9500瓶，以每瓶3元的價格全部出售，結果該企業，由于不懂此項節稅方法：誤繳的消費稅為(9500×3)×25％＝7125元，如果該企業懂得外購已稅酒和酒精生產的酒允許扣除則可節稅4375元(7125-2750)。 　　九、扣除原料已納消費稅節稅策略 　　根據《消費稅若干具體問題的規定》可以從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款的有以下幾個消費品。 　　1．以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙； 　　2．以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產的酒； 　　3．以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品； 　　4．以委托加工收回的已稅護膚護發品為原料生產的護膚護發品； 　　5．以委托加工收回的已稅寶石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石； 　　6．以委托加工收回已稅鞭炮焰火為原料生產的鞭炮焰火。 　　有些企業由于不了解以上委托加工過程中代扣消費稅可以在最終加工銷售繳納消費稅中扣除，而多繳了消費稅。 　　例如：某首飾廠外購寶石一批，價格10000元，該廠將寶石委托另一寶石廠磨制后收回，共支付加工費7000元，對方代扣消費稅1888．89元，然后該廠又進行鉆眼等深加工后出售，共取得銷售款60000元，結果該廠繳納了消費稅： 　　60000×19％＝6000(元) 　　如果該廠了解對方代扣消費稅可以扣除，那么該廠實際只需繳納： 　　(6000一1888．89)＝4111．11元。