投資選擇何種組織形式還需量體裁衣(1)

　　 　　一合伙企業合伙人來電詢問，為什么國家對合伙企業停征企業所得稅后，他獲得的利潤和規模差不多的公司老板獲得的利潤沒多少差別呢？合伙企業和一般公司在稅負上到底有什么區別？ 　　據了解，自２０００年６月國務院宣布從２０００年１月１日起對個人獨資、合伙企業停征企業所得稅，只對其投資者的生產經營所得征收個人所得稅后，個人獨資、合伙企業進入了較快發展時期。但有些投資者發現，雖然省了一道企業所得稅，但所承受的稅負卻沒有預期的輕。原因何在呢？關鍵是許多投資者對個人獨資、合伙企業和一般企業的稅負構成和稅負水平缺乏認真的比較。 　　目前，中國公民個人投資創辦經濟實體可選擇的經濟形式主要有：做個體工商戶，設立個人獨資企業、合伙企業，或者成立一般企業，如有限責任公司、股份有限公司。如何在這些形式中進行選擇呢？ 　　首先要考慮可能性。因為對設立這些形式的經濟實體，法律、法規和規章作了較為明確的條件限定。例如，《個人獨資企業法》規定，要設立個人獨資企業，要求投資人為一個自然人，且不是法律、行政法規禁止從事營利活動的人，如國家公職人員等；有申報的出資，有固定的生產經營場所，有必要的從業人員。對于設立有限責任公司，則有更多的條件：比如股東人數要求在兩人以上、５０人以下，注冊資本按公司不同性質有不同的要求，屬于以生產經營為主的，注冊資本最低限額為５０萬元；以商業零售為主的，最低限額為３０萬元等等。因此，進行投資決策時，需要考慮自己是否符合有關要求。 　　其次，要考慮所投資經營的行業，法律、法規是否對經濟組織的形式有明確的要求。比如設立律師事務所，其形式主要就是合伙制。 　　第三，對各種經濟組織的稅負水平要認真衡量。不同形式的經濟組織間，稅負會有所不同，其原因很多。主要包括因經營行業不同，屬于不同稅種的納稅人，如從事商品生產、購銷活動的，需要繳納增值稅，有時還要繳納消費稅；而從事服務行業的，主要繳納營業稅。由于組織形式的不同，不用繳納一些稅種，如個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不用繳納企業所得稅等。這種分析，必須是準確、全面的，不能僅知道個人獨資企業、合伙企業不繳企業所得稅，就一定要注冊為個人獨資企業、合伙企業。 　　我們對個人獨資企業、合伙企業同有限責任公司的所得稅稅負進行比較。個人獨資企業、合伙企業所得不繳企業所得稅，其生產經營所得比照《個人所得稅法》中"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用５％～３５％的５級超額累進稅率繳納個人所得稅。有限責任公司的投資者，其從公司稅后利潤中分得的所得，主要是利息、紅利、股息所得，按２０％的比例稅率繳納個人所得稅。