個人投資的所得稅籌劃(1)

　　 　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展個人收入水平的不斷提高，個人投資在經(jīng)濟(jì)生活中占有越來越重要的地位，個人投資也成為越來越熱門的話題。作為投資者個人，在進(jìn)行投資前必然會對不同的投資方式進(jìn)行比較，選擇最佳方式進(jìn)行投資。在目前，個人可以選擇的投資方式主要有：作為個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營、從事承包承租業(yè)務(wù)、成立個人獨資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設(shè)立私營企業(yè)。在對這些投資方式進(jìn)行比較時，如果其他因素相同，投資者應(yīng)承擔(dān)的稅收，尤其是所得稅便成為決定投資與否的關(guān)鍵。下面就各種投資方式所應(yīng)繳納的所得稅作一分析。 　　個體工商戶的稅負(fù) 　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％的五級超額累進(jìn)稅率。某個體工商戶年營業(yè)收入５４萬元，營業(yè)成本４２萬元，其他可扣除費用、流轉(zhuǎn)稅金２萬元，其年應(yīng)納稅額為（５４００００－４２００００－２００００）×３５％－６７５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝２８２５０元，稅后收入為１０００００－２８２５０＝７１７５０元。個體工商戶的實際稅負(fù)為２８．２５％２８２５０÷（５４００００－４２００００－２００００）×１００％。 　　個人獨資企業(yè)的稅負(fù)及籌劃 　　稅收政策規(guī)定，從２０００年１月１日起，對個人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。這樣個人獨資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。 　　例如：年應(yīng)納稅所得額為６萬元，適用稅率為３５％，應(yīng)納個人所得稅６００００×３５％－６７５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝１４２５０元，實際稅負(fù)為１４２５０／６００００×１００％＝２３．７５％。 　　如果適當(dāng)進(jìn)行籌劃，就能起到很好的節(jié)稅效果。 　　例如：王某開設(shè)了一個經(jīng)營水暖器材的公司，由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。王某也經(jīng)常承接一些安裝維修工程。每年銷售水暖器材的收入為４萬元，安裝維修收入為２萬元。全年應(yīng)納所得稅為６００００×３５％－６７５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝１４２５０元。現(xiàn)在王某和妻子決定成立兩個個人獨資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。在這種情況下，假定收入同上，王某和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為２００００×２０％－１２５０（個人所得稅速算扣除數(shù)）＝２７５０元和４００００×３０％－４２５０＝７７５０元，兩人合計納稅２７５０＋７７５０＝１０５００元，每年節(jié)稅１４２５０－１０５００＝３７５０元。實際稅負(fù)由２３．７５％下降到１７．５％（１０５００／６００００×１００％），稅負(fù)下降了６．２５個百分點。 　　合伙企業(yè)的稅負(fù)